Налогообложение прибыли предприятия

     2.2 Динамика налоговых  платежей на ООО «НПФ «Техснаб» за 2007-2009 года

     ООО «НПФ «Техснаб» является научно-производственной фирмой, основным видом деятельности которой является оптовая торговля. В соответствии с Уставными документамипредприятие занимается оптовой торговлей-реализацией  строительных материалов на внутренний рынок  страны. На предприятии применяется  общепринятая система налогообложения. Таким образом, ООО «НПФ «Техснаб»  уплачивает следующие виды налогов  и сборов:

• Налог на добавленную стоимость
• Единый социальный налог
• Налог на прибыль организаций
• Налог на имущество организаций

     Система налогов и сборов рассматривалась  мной на примере налога на прибыль. В Приложение 6 мной рассмотрено  формирование налога на прибыль ООО  «НПФ «ТЕХСНАБ». В исследуемом периоде (с 01.01.2007 г. по 31.12.2009 г.) анализировались показатели, оказывающие влияние на налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль.

       Для проведения анализа работы  предприятия были подготовлены  следующие исходные данные:

1. Декларации по налогу на прибыль предприятия за каждый отчетный период по вышеуказанным датам, т.е. за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год  по 2007, 2008, 2009 годам.
2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2007, 2008, 2009г.г.
3. Данные были  сведены в таблицу и сделан  окончательный расчет.

     На  основании анализа налоговой  отчетности (декларации по налогу на прибыль) и финансовой отчетности (Ф1-бухгалтерский  баланс, Ф2- отчет о прибылях и  убытка) за 2007 год можно сделать следующие выводы:

     Выручка от реализации товара в соответствии с учетной политикой предприятия определяется по моменту фактической отгрузки и выписки документов покупателям и составляет в объеме реализации 100%. Для целей налогообложения выручка определяется оборотом по отгрузке товара (методом начисления). За 2007 года получен убыток от реализации в сумме   79 681 руб.

     Предприятие имеет свои основные фонды в виде имущества для аппарата управления, необходимого для управления персоналом и производственной деятельностью предприятия в стоимости  10843 руб. Амортизация за 2007 год составила 1432 руб. Основные фонды - это имущество стоимостью до 10000 руб., введенные в эксплуатацию в 2006году. Амортизация по имуществу начисляется в бухгалтерском учете, но не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета прибыли предприятия. При расчете налогооблагаемой базы переходного периода по прибыли остаточная стоимость основных фондов составила убыток переходного периода в сумме 12070 руб. Нематериальных активов у предприятия  нет.

     На  конец отчетного периода предприятие  имеет дебиторскую задолженность  в сумме 775007 руб. покупателей, 138271руб. с бюджетом и 486 руб. по расчетам с соц. страхованием. Кредиторская задолженность составила в сумме 506141руб. за полученный товар и услуги, 22317 руб. задолженность перед персоналом и 6901 руб. задолженность перед бюджетом, 885руб. задолженность во внебюджетные фонды. Объем реализации за 2007 год составил 1683281 руб. без НДС и налога с продаж.

     На  основании анализа налоговой  отчетности (декларации по налогу на прибыль) и финансовой отчетности (Ф1-бухгалтерский  баланс, Ф2- отчет о прибылях и  убытка) за 2008 год можно сделать следующие выводы:

     Выручка от реализации товара в соответствии с учетной политикой предприятия определяется по моменту фактической отгрузки и выписки документов покупателям и составляет в объеме реализации 100%. Для целей налогообложения выручка определяется оборотом по отгрузке товара (методом начисления). Выручка от  реализации составила 3260052 руб. (без НДС). За 2008 год предприятие получило чистую прибыль от реализации в сумме 68 788 руб.

     Предприятие имеет свои основные фонды в виде имущества для аппарата управления, необходимого для управления персоналом и производственной деятельностью предприятия в стоимости 9513 руб. Амортизация за 2008 год составила 1330 руб. Основные фонды - это имущество стоимостью до 10000 руб., введенные в эксплуатацию в 2006 году. Согласно ПБУ 18/02 предприятие имеет постоянные налоговые разницы, в сумме амортизация ОС стоимостью до 10 000 руб., принятых на учет до 2007 года. Амортизация по имуществу начисляется в бухгалтерском учете, но не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета прибыли предприятия.

     При расчете налогооблагаемой базы переходного  периода по прибыли остаточная стоимость основных фондов составила убыток переходного периода в сумме 12070 руб., который равномерно списывается в течении пяти лет, согласно методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в. соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ «О* внесений изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ...» и Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.01г № БГ-3-02/585 в редакции от 09.09.02г № ВГ-3-02/480. Нематериальных активов и транспорта на балансе у предприятия нет.

     На  конец отчетного периода предприятие  имеет дебиторскую задолженность  в сумме 1155349 руб. за покупателями и  заказчиками. Кредиторская задолженность  составила в сумме 728055 руб. за полученный товар и услуги, 32960 руб. задолженность перед персоналом и 16728 руб. задолженность перед бюджетом, 12156 руб. задолженность во внебюджетные фонды и 1935460 по авансам полученным.

     На  основании анализа налоговой  отчетности (налоговой декларации по налогу на прибыль) и финансовой отчетности (Ф1-бухгалтерский баланс, Ф2- отчет  о прибылях и убытка) за 2009 год можно сделать следующие выводы:

     Выручка от реализации товара в соответствии с учетной политикой предприятия определяется по моменту фактической отгрузки и выписки документов покупателям и составляет в объеме реализации 100%. Для целей налогообложения выручка определяется оборотом по отгрузке товара (методом начисления). Выручка на внутреннем рынке составила - 6373736 руб. (без НДС). За 2009 год предприятие получило чистую прибыль от реализации в сумме 3094 руб.

     Предприятие имеет свои основные фонды в виде имущества для аппарата управления, необходимого для управления персоналом и производственной деятельностью предприятия в стоимости 8286 руб. Амортизация за 2009 год составила 1227 руб. Основные фонды - это имущество стоимостью до 10000 руб., введенные в эксплуатацию в 2006 году. Согласно ПБУ 18/02 предприятие имеет постоянные налоговые разницы, в сумме амортизация ОС стоимостью до 10 000 руб., принятых на учет до 2007 года. Амортизация по имуществу начисляется в бухгалтерском учете, но не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета прибыли предприятия.

     При расчете налогооблагаемой базы переходного  периода по прибыли остаточная стоимость основных фондов составила убыток переходного периода в сумме 12070 руб., который равномерно списывается в течении пяти лет, согласно методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ «О внесений изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ...» и Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.01 г № БГ-3-02/585 в редакции от 09.09.02r № ВГ-3-02/480

     На  конец отчетного периода предприятие  имеет дебиторскую задолженность  в общей сумме 1478227 руб., в том числе: 374143 руб. за покупателями и заказчиками, задолженность бюджета - 1104009 руб., задолженность внебюджетных фондов - 4235 руб. Кредиторская задолженность составила в общей сумме 1929541 руб.в том числе: 1791803 руб. за полученный товар и услуги, 107076 руб. задолженность перед персоналом, 8454 руб. задолженность перед бюджетом, 1960 руб. задолженность во внебюджетные фонды.

     При формировании отчетных данных  использованы коэффициенты, дающие возможность сформировать полную картину по  изменению  сумм налога за период в течение  трех лет.

     Таким образом, можно сделать следующие  выводы:

     Деятельность предприятия началась в 2007 году, предприятие по итогам года  показало финансовый результат- убыток, данное обстоятельство было вызвано рядом причин:

• подъемные средства для образования работы предприятия не были окуплены, так как срок окупаемости при данном виде работ не менее  двух-трех лет.
• производственные мощности предприятия не в полном объеме дают отдачу, так как не еще полного рынка сбыта
• не налажен  процесс  сбытовой деятельности на предприятии

     В результате работы предприятие достигло уровня прибыли только по итогам   за 2008 год. Но данная сумма еще не является показателем стабильности работы предприятия в целом, так как часть средств необходимо   отчуждать по следующим направлениям:

     * модернизация производства 

     * погашение  убытка прошлых  лет 

     Наиболее  высокие показатели в части  прибыли  предприятие достигло  по результатам работы за 9 месяцев  2009 года.

     Но, по итогам года предприятие   получило финансовый результат  в размере 3094  рублей. На данное обстоятельство  повлияло  значительное увеличение затрат в 4 квартале 2009 года. 

     2.3 Пути оптимизации прибыли и сокращение налоговых платежей 

     На  сегодняшний день оптимизация налогообложения  для предприятий не менее важна, чем разработка маркетинговой стратегии. И вопрос теперь касается не только сумм, которые необходимо уплатить в государственный бюджет, но и спокойной и безопасной работы, как всего предприятия, так и должностных лиц.

     Способы оптимизации налогообложения становятся все более индивидуализированными для каждого предприятия.

     В поисках путей оптимизации налогообложения  необходимо соблюдать несколько  обязательных принципов:

     - Принцип адекватности затрат. Это вполне понятно, затраты на оптимизацию налогообложения не должны превышать экономию, которую приносит оптимизация.

     - Принцип легальности и юридического соответствия. Этот принцип заключается в том, что при поисках путей оптимизации налогообложения предприятия, не надо использовать «черные» или «серые» методы избежать налогов, все схемы оптимизации должны быть полностью легальны и законны.

     - Принцип допустимого сочетания формы и содержания. Должна существовать синхронизация юридических и фактических действий. Например, фирма, осуществляющая транспортные перевозки и не имеющая на своем балансе транспортных средств выглядит абсурдно.

     - Принцип взаимовыгодного сотрудничества. Оптимизацию налогообложения следует планировать за счет уменьшения собственных налоговых платежей, не увеличивая налоговое бремя партнеров. Дело в том, что многие налоговые платежи устроены по принципу сообщающихся сосудов: уменьшение налоговой базы одного партнера ведет к увеличению налоговой базы другого. Этот момент необходимо учитывать.

     - Принцип автономности. Планируя оптимизацию налогообложения прибыли нужно стараться быть как можно независимее от внешних участников. Конечно, жить в обществе и не зависеть от него невозможно, но нужно стараться достигнуть максимальной автономии.

     Ну, и совершенно обязательным при достижении оптимизации налогообложения является контроль за всеми действиями участников процесса.

     Дело  в том, что часто схемы оптимизации  налогообложения включают в себя какое-то количество неформальных отношений  внутренних участников процесса оптимизации. Учитывая конфиденциальность проводимой оптимизации, существует повышенная опасность  утратить контроль за происходящими  событиями, поэтому, для сохранения контроля, бывает полезно продумывать  развитие событий по самому негативному  сценарию и подстраховываться де-юре.  В какой-то степени, этот принцип  вытекает из принципа автономности, но он настолько важен, что его просто необходимо выделить отдельной строкой. 
 
 

     Заключение 

     Перед началом осуществления предпринимательской деятельности юридические лица (или перед началом очередного финансового года, или перед осуществлением крупной сделки) ставят перед собой ряд вопросов, в том числе следующие:

     - какую сумму (и в каком периоде)  можно получить от осуществления  данной деятельности (сделки);

     - какую сумму расходов (в том  числе налогов) придется понести  в связи с получением данного  дохода;