Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 19:50, курсовая работа
Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.
В данной работе рассмотрено налоговое регулирование на рынке ценных бумаг.
Объектом выступают ценные бумаги, рассматриваются такие вопросы:
- кто является налогоплательщиками
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. При этом убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений настоящего пункта.
Особенности определения налоговой базы
по операциям займа ценными бумагами
(РЕПО)
Налоговым кодексом РФ установлен
специальный порядок
Операция РЕПО состоит как бы из двух частей:
- первая часть сделки РЕПО представляет собой продажу или покупку только эмиссионных ценных бумаг.
- вторая часть сделки РЕПО представляет собой обязательство последующей обратной покупки или продажи ценных бумаг того же выпуска в том же количестве.
Специальный порядок налогообложения результатов сделок РЕПО нельзя применять, если обратный выкуп ценных бумаг не состоялся (не выполнена вторая часть сделки РЕПО).
Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется как доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает кредитором, уменьшенные на величину расходов в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает заемщиком,
В целях расчета процентов стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, в том числе по договору займа в целях совершения маржинальных сделок, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора займа, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене.
В договоре займа можно
предусмотреть определение
Если величина расходов в результате сделок РЕПО определенная с учетом положений Налогового Кодекса, превышает величину доходов, налоговая база по операциям займа ценными бумагами в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.
Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством РФ. Срок договора займа, выданного (полученного) ценными бумагами, не должен превышать один год и должен предусматривать выплату процентов в денежной форме.
Дата предоставления (возврата) займа определяется как дата фактического получения ценных бумаг заемщиком (кредитором).
Дата получения дохода
Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ.
Для доходов в денежной форме - день выплаты (в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг – день приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.
Таблица 4
Налоговые ставки
Вид дохода |
Ставка налога |
Основание | ||
Резидент |
Нерезидент | |||
Для физических лиц | ||||
Дивиденды |
9% |
15% |
п.4 ст. 224/ п. 3 ст.224 | |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года |
9% |
30% |
п.5 ст.224/ п.3 ст.224 | |
Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг |
13% |
30% |
п.1 ст.224/п.3 ст.224 | |
Общие правила исчисления НДФЛ
налогоплательщиками
Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225НКРФ.
Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):
Сумма НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом кодексе.
Налоги – обязательные
сборы и платежи, взимаемые
государством с физических и
юридических лиц в бюджеты
соответствующего уровня или
во внебюджетные фонды по
Налоги – гибкий
инструмент воздействия на
Налоговая система
РФ представлена совокупностью
налогов, сборов, пошлин и других
платежей, взимаемых в установленном
порядке на территории страны;
целевыми отчислениями в около
15 государственных внебюджетных
фондов; компетенцией органов
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ\