Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 10:00, курсовая работа
Цель данной работы: изучить теорию налогообложения индивидуальных предпринимателей, проанализировать, каким образом оно осуществляется у конкретного предпринимателя.
Задачи данной работы:
1. Охарактеризовать особенности индивидуальной предпринимательской деятельности;
2. Описать системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности;
3. Описать порядок регистрации индивидуального предпринимателя в городе Кострома;
4. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход индивидуального предпринимателя Думцев А.Р.
Введение 3
1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 5
1.1. Особенности индивидуальной предпринимательской деятельности 5
1.2. Системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности 8
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ УСЛУГ ПО ГРУЗОПЕРЕВОЗКАМ 24
2.1. Порядок регистрации Индивидуального предпринимателя в городе Кострома 24
2.2. Налогообложение индивидуального предпринимателя Думцев А.Р. в IV квартале 2011 года 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 37
19. Приказ ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@ «Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
20. Указ Президента РФ от 22 12.1993 г. (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073)
21. Решение от 22 ноября 2007 г. N 136 «Об утверждении правил определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2» (в ред. решений Думы города Костромы от 31.01.2008 N 8, от 25.09.2008 N 154)
22. Григорьева Т А. Налоги в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области в 2008 году. – СПб.: Информационный Центр Кадис, 2008 – 147 с.
23. Евстигнеев Е Н. Налоги и налогообложение, 2-е издание, СПб-М.: Питер, 2009 – 282с.
24. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Форум: Инфра –М, 2009. – 365с.
25. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. -2009. - № 12.
26. Кунин В.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. –СПб.: Международный банковский институт, 2009, - 168с.
27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Инфра –М, 2007. – 432с.
28. Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 251c.
29. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 256с.
30. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. – М.: Экзамен, 2009. – 157с.
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2003. – 352с.
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2009. – 324с.
33. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2004 -324с.
34. www.minfin.ru – официальный сайт министерства финансов РФ.
35. Консультант Плюс: Высшая Школа. – Программа информационной поддержки Российской науки и образования.
36. www.prav.cons.ru
Приложение 1
Физические показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ)
Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
Оказание автотранспортных услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров | 1 500 |
Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Торговое место | 9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5 000 |
Размещение рекламы на транспортных средствах | Количество транспортных средств, на которых размещена реклама | 10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 5000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1000 |
(в ред. ФЗ от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Приложение 2
Значение показателя Кi , учитывающего уровень доходов налогоплательщика, устанавливается в зависимости от вида осуществляемой им предпринимательской деятельности, а в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг - в зависимости от вида услуги, классифицированного в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Показатель К i при осуществлении деятельности по оказанию бытовых услуг в зависимости от вида услуги имеет следующие значения:
Номер пункта, подпункта | Вид у предпринимательской деятельности | Коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению | Значение Кi |
1 | Ремонт, окраска и прочие услуги по ремонту и пошиву обуви | С 011101 по 011130 С 011201 по 011205 С 011401 по 011410 | 0,50 |
2 | Пошив обуви | С 011301 по 011312 | 0,50 |
3 | Ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий и изделий текстильной галантереи, прочие услуги по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий | С 012101 по 012131, С 012301 по 012310, С 012401 по 012411, С 012601 по 012605 | 0,50 |
4 | Пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий, текстильной галантереи, вязание трикотажных изделий | С012201 по 012232, С 012501 по 012518 | 0,50 |
5 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры | С 013101 по 013168 | 0,50 |
6 | Ремонт бытовых машин | С 013201 по 013218 | 0,50 |
7 | Ремонт часов, секундомеров, шагомеров, таймеров и так далее | С 013301 по 013314 | 0,50 |
8 | Ремонт бытовых приборов | С 013315 по 013391 | 0,50 |
9 | Ремонт и изготовление замков, зонтов, металлической галантереи, ключей и так далее | С 013401 по 013409, 013413 с 013436 по 013438, 013440, 013441, с 013450 по 013451 | 0,50 |
10 | Ремонт и изготовление других металлоизделий | 013410, 013412, с 013414 по 013426, с 013428 по 013431, с 013433 по 013435 | 0,54 |
11 | Ремонт и изготовление ювелирных изделий | 013439, с 013442 по 013448 | 1,00 |
12 | Изготовление и ремонт ограждений, ворот, механизмов для зашторивания, и тому подобных из металла (за исключением памятников) | 013411, 013427, 013432 | 0,67 |
13 | Ремонт и изготовление мебели | С 014101 по 014309 | 0,67 |
14 | Химическая чистка и крашение | С 015101 по 015307 | 0,50 |
15 | Услуги фотоателье, фото и кинолабораторий (за исключением печати копий любительских кинофильмов, съемки и изготовление кино- и- видеофильмов) | С 018101 по 018123 | 0,55 |
16 | Услуги парикмахерских | С 019301 по 019337 | 0,60 |
17 | Услуги проката | С 019401 по 019437 | 0,50 |
18 | Ритуальные услуги | С 019501 по 019517 | 1,00 |
19 | Обрядовые услуги | С 019601 по 019603 | 1,00 |
20 | Ремонт и строительство жилья и других построек | С 016100 по 016112 С 016301 по 016314 | 1,00 |
21 | Услуги прачечных | С 015401 по 015421 | 0,30 |
22 | Услуги бань, душевых, в том числе бань сухого жара (саун)
|
|
|
А) | Услуги бань и душевых, прочие услуги, оказываемые в банях и душевых | С 019100 по 019202 | 0,23 |
Б) | Услуги бань и душевых, прочие услуги, оказываемые в банях и душевых, при одновременном оказании дополнительных услуг, не относящихся к указанным видам (предоставление комнат отдыха, услуг бара, бассейна, газет, журналов, бильярда и прочего) | С 019100 по 019202 | 1,00 |
23 | Прочие услуги производственного и непроизводственного характера (за исключением услуг ломбардов) прочие бытовые услуги | С 018308 по 018331 (за исключением 018327), С 019725 по 019752 | 0,50 |
24 | Прочие бытовые услуги | 013449, 018124, 018125, с 018301 по 018307, 018327 | 1,00 |
Приложение 3
Определение значения показателя Кi при осуществлении деятельности по оказанию бытовых услуг осуществляется с учетом следующих положений: при осуществлении налогоплательщиком деятельности по оказанию физическим лицам одновременно нескольких видов бытовых услуг, относящихся к нескольким подгруппам группы 01 Общероссийского классификатора услуг населению, для расчета суммы налога применяется значение показателя Кi по подгруппе услуг, удельный вес выручки от оказания которых в общем объеме выручки, полученной от оказания бытовых услуг за налоговый период, является наибольшим. При отсутствии раздельного учета получаемой выручки по подгруппам бытовых услуг, применяется наибольшее из установленных по соответствующим подгруппам значениепоказателя Кi .
Номер пункта, подпункта | Иные виды деятельности, не относящиеся к бытовым услугам |
Кi |
1. | Оказание ветеринарных услуг | 0,50 |
2. | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 0,80 |
3. | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств на платных стоянках | 0,70 |
4. | оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, | 1,00 |
5. | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
|
А) | С использованием транспортных средств, оборудованных для перевозки до 15 человек включительно | 0.75 |
Б) | С использованием транспортных средств, оборудованных для перевозки от 15до 21 человека включительно | 0,60 |
В) | С использованием транспортных средств, оборудованных для перевозки свыше 21 человека | 0,40 |
6. | розничная торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы площадью: |
|
А.) |
До 50 квадратных метров включительно |
0,50 |
Б.) |
От 51 до 150 квадратных метров |
0,70 |
7. | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также в объектах нестационарной торговой сети | 0,50 |
8. | Розничная торговля, осуществляемая в закрытых воинских формированиях | 0,28 |
9. | Разносная (развозная) торговля | 0,50 |
10. | Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через следующие объекты организации общественного питания, имеющей залы обслуживания посетителей: |
|
А.) | Рестораны, бары | 0,60 |
Б.) | кафе, закусочные
| 0,55 |
В.) | буфеты
| 0,5 |
Г.) | столовые, кафетерии, кофейни, предприятия быстрого обслуживания, магазины кулинарии
| 0,36 |
11. | Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты (организации) общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей | 0,50 |
12. | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций: |
|
А) | с любым способом нанесения изображения, за исключением конструкций с автоматической сменой изображения, электронных и световых табло
| 0,1 |
Б) | с автоматической сменой изображения
| 0,12 |
В) | с использованием электронных и световых табло
| 0,2 |
13. | Размещение рекламы на транспортных средствах | 0,10 |
14. | Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания |
|
А.) | До 150 квадратных метров включительно | 0,50 |
Б.) | От 151 до 300 квадратных метров включительно | 0,75 |
В.) | От 301 до 500 квадратных метров | 1,00 |
10. | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания составляет: |
|
А) | Не более 5 метров | 0,4 |
Б) | От 5,1 до 10 кв. метров включительно | 0,35 |
В) | От 10.1 до 15 квадратных метров включительно | 0,3 |
Г) | Более 15 квадратных метров | 0,25 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а так же для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, при площади земельного участка: |
|
А) | Не более 10 квадратных метров | 0,4 |
Б) | От 10.1 до 30 квадратных метров включительно | 0,35 |
В) | От 30.1 до 50 квадратных метров включительно | 0,3 |
Г) | Более 50 квадратных метров | 0,25 |
Приложение 4
ТАБЛИЦА ЗОН ДИСЛОКАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА КОСТРОМЫ
ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
N | Наименование улиц |
| Площади: .Сусанинская, Октябрьская |
| Проспект Текстильщиков |
3 | Улицы: Калиновская, Сенная, Ленина, Самоковская, Машиностроителей, Стопани |
4 | улицы, проезды, переулки, и иные объекты территориального деления, не указанные в зонах 1-3 и 7 настоящей части;
|
7 | Речной проспект Улица Ленина (четная сторона – дома с №150до конца) Поселки: Волжский, Высоково, Учхоз; Закрытые предприятия общественного питания независимо от места расположения: рабочие столовые фабрик, заводов, столовые организаций, учреждений, спецучреждений, воинских подразделений |
К указанным зонам дислокации относятся следующие виды деятельности вне зависимости от места их фактического осуществления на территории города Костромы:
1) к зоне N 1:
а) оказание косметических, маникюрных, педикюрных, парикмахерских услуг для салонов;
б) оказание услуг по прокату;
в) Услуги бань и душевых, в том числе бань сухого жара (саун), прочие услуги, оказываемые в банях и душевых, при одновременном оказании дополнительных услуг, не относящихся к указанным видам (предоставление комнат отдыха, услуг бара, бассейна, газет, журналов, бильярда и прочего)
г) распространение и размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещение рекламы на транспортных средствах;
д) осуществление налогоплательщиками на специально отведенных администрацией города местах
нестационарной розничной торговли, имеющей разовый или эпизодический характер;
е) разносная (развозная) торговля;
ж) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
з) ремонт и строительство жилья и других построек;
и) оказание ветеринарных услуг;
к) оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
л) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
м) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
н) оказание бытовых услуг на дому.
2) к зоне N 7 - оказание услуг бань и душевых.
Номер зоны | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Значение Кl | 1,00 | 0,96 | 0,92 | 0,88 | 0,84 | 0,80 | 0,76
|