Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности на примере услуг по перевозкам груза

t-align:justify">Далее, в соответствии с Главой 26.2 НК РФ, вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН по Форме N 26.2-1 в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, либо может подать данное заявление в момент подачи документов на государственную регистрацию. Данное заявление утверждено Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002г. NВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения". По результатам рассмотрения поданного ИП заявления по форме N 26.2-1 налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменной форме уведомляет налогоплательщика о возможности либо о невозможности применения УСН, при этом уведомление о невозможности применения УСН должно быть мотивированным, т.е. содержать указание на норму, запрещающую конкретному налогоплательщику применять УСН [2].

Наряду с вышеописанными особенностями регистрации, она на этом не заканчивается. Также необходимо встать на учет и в другие государственные учреждения, ведь ИП также является плательщиками взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное пенсионное страхование на территории РФ регулируется Федеральным законом от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Он распространяется на всех ИП, которые производят выплаты своим работникам. В том числе и на самого ИП. В данных правоотношениях страхователем являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП) и ИП, страховщиком является Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФР) [9].

Прежде всего, нужно встать на учет в территориальных органах ПФР. Статьей 11 Федеральным законом от 15.12.01г. №167-ФЗ определено, что регистрация является обязательной:

- для работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- для физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

и др. [9].

Порядок регистрации самого ИП в территориальных органах ПФР утвержден Постановлением Правления ПФР от 22 июля 2004г. N 98п "Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей". В соответствии с этим Постановлением регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, осуществляется в отделениях ПФР (территориальных органах ПФР) в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На основании полученных из ИФНС №46 г. Кострома, документов территориальный орган ПФР присваивает страхователю регистрационный номер и сообщает его в этот федеральный орган исполнительной власти для включения в государственный реестр индивидуальных предпринимателей. При регистрации в территориальных органах ПФР страхователю вручается (направляется) Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, удостоверяющее регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.

Таким образом, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме отправляет сведения о вновь зарегистрированном ИП в течение 5 дней и этого ИП автоматически ставят на учет в территориальный орган ПФР (по месту его жительства) тоже в течение 5 дней, а территориальный орган ПФР в свою очередь направляет извещение в адрес ИП о факте его постановке на учет.

Итак, ИП должен подать Заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам в соответствии с Приложением 5 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п и представленных одновременно с ним заверенных в установленном порядке копий:

1)свидетельства о государственной регистрации ИП или лицензии на осуществление определенной деятельности;

2)документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;

3)свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

4)документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также авторского договора и др.).

Также в Приложение 6 Постановления Правления ПФР от 19 июля 2004г. N 97п установлен порядок заполнения заявления о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам.

На каждого вновь зарегистрированного физического лица - работодателя в территориальном органе ПФР по месту жительства заводится личное дело страхователя, в которое подшиваются документы, представленные для регистрации в качестве страхователей.

Зарегистрированные в территориальных органах ПФР в качестве страхователей физические лица - работодатели учитываются в Журнале регистрации страхователей в территориальном органе ПФР.

При регистрации в территориальных органах ПФР физическому лицу - работодателю вручается Извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам, удостоверяющее регистрацию физического лица - работодателя в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы ПФР.

Результатом всего вышеописанного становится то, что теперь ИП состоит на учете в органах ПФР.

 

2.2.    Налогообложение индивидуального предпринимателя

Думцев А.Р. в IV квартале 2011 года

В период с 01 октября по 30 декабря 2011 года у индивидуального предпринимателя Думцев А.Р. работала 1 машина ГАЗ 33 021.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход за IV квартал 2011 года.

Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов, составляет 6 000 рублей в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

Величина вмененного дохода определялась путем перемножения базовой доходности на физический показатель, влияющий на результаты предпринимательской деятельности, и на коэффициенты базовой доходности.

В данном случае физический показатель равняется 1, поскольку количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов, равняется 1.

Корректирующий коэффициент К1 равняется 1, 4942 на 2012 год (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612).

Коэффициент базовой доходности К2 для данного вида деятельности, равен 1.

Таким образом, размер вмененного дохода за 1 месяц составляет:

6 000 * 1,4942  = 8 965 рублей.

А размер вмененного дохода на квартал равен:

6 000 * 3 * 1,4942 = 26 896 рублей.

Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход равна:

ЕН = 26 896 * 15 ÷ 100 = 4 034 рубля.

Сумма уплаченных за 2011 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд 10 392 рубля. Сумма уплаченных страховых взносов за IV квартал 2011 года составила 2 598 рублей  (10 392 ÷ 4). Следовательно, индивидуальный предприниматель Думцев А.Р. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но по действующему законодательству не более чем на 50 %. Так как 4 034 · 50 ÷ 100 = 2 017 рублей, что является меньше, чем 2 598 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а на 2 017 рублей.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за IV квартал 2011 года равна 2 017 рублей.

 

Заключение

Индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица, является наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии.

Для того чтобы гражданин зарегистрировал ИП необходимо пройти ряд этапов:

1. Подготовка комплекта документов

2. Заверение подписи у нотариуса.

3. Регистрация индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

4. Получение кодов статистики (ОКВЭД) и изготовление печати.

Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. «Традиционная система» - система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

2. «Упрощенная система» - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;

3. «Вмененная система» - система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

В статье 346.26 закреплен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ данная система налогообложения может применяться:

   Оказание бытовых услуг

   Оказание ветеринарных услуг

   Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

   Розничная торговля через магазины с площадью торгового зала до 150 кв. метров

   Оказание услуг общественного питания с использованием площади до 150 кв. метров

   Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Таким образом, индивидуальный предприниматель Думцев А.Р., осуществляющий автотранспортные услуги по перевозке грузов, может применять вмененную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

ЕН = 26 896 * 15 ÷ 100 = 4 034 рубля.

Однако учитывая отчисления индивидуального предпринимателя Думцев А.Р. в Пенсионный фонд России, сумма единого налога на вмененный доход равна 2 017 рублей за IV квартал 2011 года.

Список использованной литературы

1.                  Конституция (Основной Закон) РФ, М.,2005.

2.                  Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Омега-Л, 2008.

3.                  Гражданский кодекс РФ. Часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ

4.                  Закон РФ от 23.12.04 № 173-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2005 год».

5.                  Закон РФ от 23.12.03 № 186-ФЗ.

6.                  Федеральный закон от 25.04.02 № 41-ФЗ. (тр-ный налог-наруш)

7.                  Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в редакции от 21.07.05). (НДС).

8.                  Федеральный закон от 30.05.01 № 71-ФЗ. Нал дох физлтиц

9.                  Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ (в редакции от 20.07.04). (ЕСН)

10.             Федеральный закон от 24.07.02 № 104-ФЗ (в ред. от 29.11.04 № 141-ФЗ). Усн

11.             Федеральный закон от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»

12.             Федеральный закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

13.             Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями)

14.             Письмо МНС РФ от 09.04.03 № БГ-3-21/177 (тр-ный налог)

15.             Письмо УМНС РФ по СПб от 10.08.04 № 25-06/17265. окр ср

16.             Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей"

17.             Приказ МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729

18.             Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495.