Налогообложение физических лиц

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Пермский  государственный технический университет 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоговая система, политика»

на тему: «Налогообложение физических лиц» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

Гуманитарного факультета

заочного  отделения

 II курса   ЭУ-09С группы

Дробышева Валентина

Сергеевна

Проверил: Марков Максим

Анатольевич 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011 год

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Основные виды налогов взимаемых с населения…………………………..4

      1.1 подоходный налог…………………………………………………….4

      1.2 налоги на имущество………………………………………………….6

      1.3 регистрационный сбор………………………………………………..10

      1.4 курортный сбор………………………………………………………..10

2. Особенности  налогообложения иностранных граждан…………………….11

Заключение……………………………………………………………………….13

Список  использованных источников…………………………………………...14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

  Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

  Проведение  рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой.

  Источником  налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

  Участвуя  в процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

  Кроме общественного содержания, налоги имеют  материальную основу, представляют собой  часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

  Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

  Целью данной контрольной работы является изучение основных видов налогов  взимающихся с физических лиц, а  также особенности налогообложения иностранных граждан.

1. Основные виды  налогов взимаемых  с населения.

  В соответствии со ст. 2 Закона "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" "совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему", налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в проекте налогового кодекса:

  1. федеральные (на уровне России);

  2. региональные (на уровне регионального органа государственной власти);

  3. местные (на уровне органа местного  самоуправления).

  Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, на лотовые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актам РФ и взимаются на всей ее территории.

  Региональные  налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий, лесной налог устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ

Местные налоги и сборы. В соответствии со статьей 14 НК РФ местными налогами будут являться: налог на имущество физических лиц, налог на имущество переходящее в собственность по наследству и дарению, курортные и регистрационные сборы. О них и пойдет речь в данном разделе. 

1.1 Подоходный налог

Общие положения. Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

      Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее  внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

      Если  международными договорами РФ или бывшего  СССР установлены иные правила налогообложения  отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

      Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики. Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства: находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году – по доходу от источников РФ и за ее пределами; находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году – только по доходу от источников РФ.

Объект  обложения. Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты  дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в  натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях  налогообложения пересчитывается  в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Доходы, не подлежащие обложению  
- Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления  
- Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов  
- Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ; в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых  
- Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся  
Доходы, облагаемые по твердой ставке  
Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.  
 
1.2 Налоги на имущество¹.

  Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

  Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

  Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

  1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и  сооружения;

  2) самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, катера, мотосани, моторные лодки  и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

  Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:  

 

  Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров: