Налогообложение доходов от операций по ценным бумагам

Ценные бумаги могут  быть переданы физическому лицу организацией в собственность в порядке премирования, дарения или иной безвозмездной передачи.

Не все ценные бумаги, полученные в порядке дарения, облагаются НДФЛ, а только акции и паи. Налогообложение  таких акций и паев осуществляется при условии, что даритель и одаряемый  не состоят в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства.¹³ Согласно НК РФ, от НДФЛ освобождаются доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

 

НДФЛ при операциях  с ценными бумагами, приобретенными на заемные средства

 

Физические  лица вправе приобретать ценные бумаги как за счет собственных, так и  за счет заемных средств. Во втором случае у налогоплательщика образуется доход в виде материальной выгоды, который определяется в порядке, установленном пунктом 2 статьи 212 НК РФ. Согласно этому пункту материальной выгодой признается:

• по рублевым займам (кредитам) - превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• по валютным займам (кредитам) - превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Также облагаемый доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика в том случае, если выданный ему займ (и в отечественной, и в иностранной валюте) является беспроцентным.

 

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами рассчитывается только при получении займа (кредита) денежными средствами - в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами определяется только в том случае, если налогоплательщик получил заем (кредит) от организации  или индивидуального предпринимателя. Если заем получен от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) не определяется.

Датой фактического получения  дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. ¹⁴

 

Заключение

 

 

Список литературы

1  Пунк 2 статьи 214.1 НК РФ

2 Статья 142 ГК РФ

3 Пункты 3 и 4 статьи 214.1 НК РФ

4 Статья 223 НК РФ

5 Пункт 14 статьи 214.1 НК РФ

6 Пункт 12 статьи 214.1 НК РФ

7 Статья 214.1 НК РФ

8 Пункт 12 статьи 214.1 НК РФ

9 Пункт 4 статьи 212 НК РФ

10 пп.1 пункта 1 статьи 208 НК РФ

11 Статья 43 НК РФ

12 Статья 28 Закона № 14-ФЗ

13 Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ

14 Пп 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ