Налогообложение алкогольной продукции акцизами. Водный налог. Общая характеристика элементов налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

МОСКОВСКИЙ  ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КРАСНОДАРСКИЙ ФИЛИАЛ

(Краснодарский  филиал ГОУ ВПО «МПГУ») 

Кафедра менеджмента 
 
 
 

      КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По  дисциплине: « Налоги и налогообложение» 

Тема: 1. Налогообложение  алкогольной  продукции                 акцизами.

     2. Водный налог.  Общая характеристика  элементов налогообложения. 
 
 
 

Выполнила: студентка 5 курса

заочного  отделения

специальности: 080507.65

«Менеджмент организации»

Симонова  С.В.

дом. адрес. х. Ленина

ул. Васюринская 22А

тел.  89064329940

Проверил: к.э.н. Купина В.В. 
 
 
 

Краснодар

2010г. 

СОДЕРЖАНИЕ:

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ АКЦИЗАМИ. .....3     1.1. Теоретические аспекты налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию...............................................................................................................41.2. Виды подакцизных товаров. Налоговые ставки ..........................................7

2. ВОДНЫЙ НАЛОГ...............................................................................................9 2.1. Сущность и назначение водного налога .......................................................9 2.2. Основные понятия, используемые в Водном Кодексе РФ………………..10                       2.3. Элементы налога на прибыль........................................................................12

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  АКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ АКЦИЗАМИ.  

      Как известно, бюджеты всех уровней Российской Федерации складываются преимущественно  за счет налогов, взимаемых в обязательном и безвозмездном порядке с  физических и юридических лиц, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством России. Среди главных источников формирования доходов Бюджетной системы РФ являются косвенные налоги, одними из которых являются акцизы.                                                                                                              Акциз – федеральный налог, который с 1 января 2001 года взимается на основании главы 22 Налогового кодекса РФ. Акцизами называются косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах (или в фиксированном денежном выражении) от отпускной цены товаров, которые реализуются предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары, поэтому их фискальное и регулирующее значение в современных условиях трудно переоценить.                                                          Кроме того, наряду с обеспечением государства финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на него функций, акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров таких, как спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и др.  Алкогольная продукция, входящая в перечень подакцизных товаров, играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог, весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». В различных культурах употребление алкогольных напитков применительно к тем или иным жизненным ситуациям является традицией (социальной нормой), однако в каждой из них потребление алкоголя в одиночестве считается нездоровым симптомом.         Неумеренная прямая политика государства в направлении уменьшения производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным последствиям (развитию самогоноварения и, как следствие, снижению уровня жизни населения). Поэтому акцизное налогообложение как косвенный метод воздействия на производство алкогольной продукции, считается единственным действенным методом снижения его производства. Тем не менее, следует иметь в виду, что необоснованно завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, могут привести к тем же результатам, указанным выше.                                                                                                  В связи с этим важно, чтобы действующая система обложения акцизами алкогольной продукции, отвечала следующим принципам:

1) наряду  с другими источниками доходов  бюджетов обеспечивала их оптимальным объемом финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения своих функций;

2) регулировала  производство и потребление алкогольной  продукции с целью положительного  воздействия на социальные и  экономические стороны жизнедеятельности населения.

1.1. Теоретические аспекты  налогообложения  в виде акцизов  на алкогольную  продукцию.

  Налогоплательщики  и объект налогообложения.                                               В соответствии с пунктом 3 статьи 181 НК РФ в состав алкогольной продукции входят: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента (за исключением виноматериалов). Чтобы разобраться, какие именно напитки относятся к этим видам товаров, обратимся к статье 2 Закона № 171-ФЗ.

В ней  сказано следующее:                                                                

     Спирт питьевой - это ректификованный этиловый спирт с содержанием этилового  спирта не более 95% объема готовой продукции, произведенный из пищевого сырья и разведенный умягченной водой.                                                 Водка - спиртной напиток на основе этилового спирта, произведенного из пищевого сырья и воды, с содержанием этилового спирта от 38 до 56% объема   готовой продукции.                                                                                                                            Вино - алкогольная продукция из виноматериалов с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22% объема готовой продукции.                                                                                                    Натуральное вино - алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 15% объема готовой продукции, произведенная из виноматериалов без этилового спирта, ароматических и вкусовых добавок. К натуральным винам относятся, в том числе шампанское, игристые, газированные и шипучие вина       .                                                                                 Зачастую организации производят вино без этилового спирта путем естественного брожения виноградного или плодового сырья с добавлением сахара или ароматических веществ. Такое вино не может считаться натуральным.

   Налогоплательщиками  акциза на алкогольную продукцию признаются:             1) организации;                                                                                                               2) индивидуальные предприниматели;                                                                      3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

К объектам налогообложения  относятся следующие виды операций:               1) реализация производителями алкогольной продукции;     2) продажа алкогольной продукции, конфискованной на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов;      3) передача алкогольной продукции ее производителями в уставный (складочный) капитал организации;               ;                                                                          4) передача лицами произведенной ими алкогольной продукции для собственных нужд;                  ;                                                                                                  5) передача алкогольной продукции лицами произведенной ими из давальческого сырья (материалов) собственнику сырья        ;                                    6) передача произведенной алкогольной продукции на переработку на давальческой основе (например, на розлив)          ;                                                         7) ввоз алкогольной продукции на территорию РФ. Эти операции перечислены в статье 182 Налогового кодекса. Объект налогообложения в отношении таких операций возникает, только если они совершаются на территории Российской Федерации               .                                                                       Следует отметить, что объект налогообложения возникает и у организаций, которые осуществляют только розлив алкогольной продукции. Дело в том, что розлив подакцизных товаров приравнивается к производству, если он является частью общего процесса производства данных товаров согласно требованиям ГОСТов и (или) другой нормативно-технической документации, регламентирующих указанное производство.                                                                                                             Об этом сказано в пункте 3 статьи 182 НК РФ                     .                                                                                             В действующих ГОСТах (или другой нормативно-технической документации), регламентирующих производство алкогольной продукции, содержатся требования по розливу в потребительскую тару. А это означает, что такая операция представляет собой часть общего процесса производства, после которого данная продукция определяется как самостоятельный, готовый к применению товар. Таким образом, организация, которая осуществляет только розлив алкогольной продукции из приобретенных виноматериалов или другого сырья, является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в бутылки.

                1.2.  Виды подакцизных товаров. Налоговые ставки.   Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением вин) 159 рублей 00 копеек за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах.                                             Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) 118 рублей 00 копеек за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах.  Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9% включительно (за исключением вин) 83 рубля 00 копеек за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах .                                Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) 112 рублей 00 копеек за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах .                                               Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 2 рубля 20 копеек за 1 литр .                                       Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 рублей 50 копеек за 1 литр .

Налоговым периодом согласно статье 192 признается календарный месяц.

     Порядок исчисления.                                                                                              О том, как исчислить сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, говорится в статье 194НК РФ. Размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции дифференцирован в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта. В связи с этим в статье 190 НК РФ установлено требование о раздельном учете операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам. Если налогоплательщик не выполняет это требование, сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки.      Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации алкогольной продукции (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.   Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи алкогольной продукции, признаваемым объектом налогообложения, а также при ее реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам.                                                                                                 Следует отметить, что суммы акциза, которые организация уплатила поставщикам при приобретении подакцизных товаров, включаются в стоимость этих товаров. Например, так учитывается акциз по алкогольной продукции, которую организации оптовой торговли приобретают у производителей.            Однако это правило не действует, если акциз был уплачен по товарам, используемым как сырье для производства других подакцизных товаров. Уплаченный по таким товарам налог подлежит вычету у покупателя при определении суммы акциза, которую он обязан уплатить в бюджет.