Налог на недвижимость в США является местным и регулируется на уровне графства. Объект налога - земельно-имущественный комплекс (земельный участок плюс строения на нем). Переоценка недвижимости на основе рыночных цен в целях налогообложения проводится ежегодно.

     В США налог на недвижимость уплачивается в течение года двумя равными долями. Уплаченная сумма принимается к зачету при расчете налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

     Чтобы не допустить появления тенденций  к уклонению от налогообложения  недвижимости, законодательство США предусматривает следующие подходы:

     1) не повышая размер налоговой  ставки, увеличивать величину налоговой  базы, т.е. стоимость недвижимости, путем периодических переоценок;

     2) превышать ставку в 1,0% возможно, если дополнительная сумма доходов направляется на погашение долгов местных органов власти.

     Общий подход при установлении льгот по налогу на недвижимость применяется  в виде освобождения от уплаты налога определенных категорий налогоплательщиков, в том числе:

     - религиозных организаций;

     - образовательных учреждений;

     - постоянных резидентов - граждан,  нуждающихся в социальной защите, и лиц, имеющих особые заслуги  перед государством.

     Порядок и сроки уплаты налога зависят  от результатов оценки недвижимости. При оценке недвижимости на сумму  не более 40 тыс. долл. США налог уплачивается в течение финансового года четырьмя равными долями (поквартально) не позднее 1 июля, 1 октября, 1 января и 1 апреля.

     Если  результаты оценки недвижимости превышают 40 тыс. долл. США, налог подлежит уплате двумя равными долями (за каждую половину финансового года) не позднее 1 июля и 1 января. Налогоплательщик при погашении ипотечного кредита, взятого на приобретение новой недвижимости, покупке недвижимости за счет личных средств, смене почтового адреса и в некоторых других случаях обязан каждый раз высылать в регистрационный орган города специальную регистрационную карточку собственника с обновленными данными.

     За  неуплату налога законодательство предусматривает  радикальную меру ответственности  в виде изъятия недвижимости из собственности налогоплательщика. Изъятие происходит при проведении так называемой in rem процедуры. По окончании in rem процедуры новым собственником становится город Нью-Йорк.

     Во  Флориде применяются следующие  виды налоговых вычетов в отношении  налогоплательщиков и объектов недвижимого имущества:

     1) необлагаемый налогом минимум  в 25 тыс. долл. США для жилых  домов;

     2) налоговый вычет в размере  500 долл. США для вдов и вдовцов  (при заключении нового брака  вдова или вдовец теряют право  на этот вычет);

     3) налоговый вычет в размере  500 долл. США при постоянной инвалидности  налогоплательщика. Военные, утратившие  трудоспособность не менее чем  на 10% в ходе военных действий  или в результате несчастного  случая во время несения военной  службы, также имеют право на этот вычет;

     4) налоговый вычет в размере  500 долл. США для слепых граждан;

     5) ветераны войны в отставке  с постоянной инвалидностью, полученной  в ходе несения военной службы, а также парализованные граждане  имеют право на полное освобождение  от налогообложения недвижимости, находящейся в их собственности и используемой ими для проживания, за минусом той ее части, которая используется ими в коммерческих целях. При определенных обстоятельствах данная налоговая льгота может быть предоставлена вдове ветерана.

ГЛАВА 2.  Современное состояние имущественного налогообложения в России

2.1. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов

 

     Налог на имущество физических лиц в  системе налогов и сборов Российской Федерации:

     Предусмотрен  ст. 15 Налогового кодекса РФ, местный; имущественный; прямой; систематический. Установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение конкретным видом налога, и не входящим в состав НК РФ. Все иные налоги и сборы, предусмотренные ст.ст. 12-15 части первой НК РФ, регулируются соответствующими главами части второй НК РФ. Ссылки в положениях части первой НК РФ на главы части второй НК РФ в части налога на имущество физических лиц приравниваются к ссылкам на Закон.

          Правые акты, регулирующие налогообложение имущества физических лиц, составляют три уровня: федеральный, региональный, местный

         Вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах

         Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения по нормативу 100%.

          Налогоплательщики — физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Налогоплательщики представлены в таблице 2.2.1:

Таблица 2.2.1. – Налогоплательщики

 

     Элементы  налогообложения:

     1. Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гараж и иные строения, помещения и сооружения.

     2. Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Если физическое лицо владеет несколькими объектами то налоговой базой будет являться - суммарная инвентаризационная.

         3. Налоговый период – налог уплачивается ежегодно.

     4. Налоговая ставка - ставки налога, согласно Закону, устанавливаются соответствующим нормативным правовым актом органа местного самоуправления, устанавливающим зависимость ставки налога либо от стоимости имущества, либо от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих пределах:

Таблица 2.2.2. – Налоговые  ставки

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога

 

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

     Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

     Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

     Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

     Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.

     По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

     За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение  календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в  котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право.

     В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

     Согласно  НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление  не позднее 30 дней до наступления срока  платежа.

     Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три предыдущих года.

     Пересмотр неправильно произведенного налогообложения  допускается не более чем за три  предыдущих года.

     Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

2.3. Льготы по налогу на имущество физических лиц

 

     От  уплаты налога освобождаются следующие  категории граждан:

     - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     - инвалиды I и II групп, инвалиды  с детства;