1. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

     1. Операции, фиксирующие результаты  принятых налоговыми органами  решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм, возмещения налога на добавленную стоимость, а также уточнения платежа отражаются в карточке "РСБ" местного уровня специалистами Отдела ввода на основании принятых и исполненных (по требующим исполнения органов Федерального казначейства) органами Федерального казначейства решений налоговых органов. В карточках "РСБ" также отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по указанному вопросу.

     2. В целях информирования УФК  о принятых налоговыми органами  решениях о зачете излишне  уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4). Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений).

     3. После принятия налоговым органом  решения о зачете или уточнении  платежа, а также возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:

     в графе 1 указывается дата проводимой записи операции; 

     в графе 2 - наименование операции (решение  о зачете, возврате, уточнении платежа) в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов (возвратов), уточнению платежа;

     в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;

     в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, решение об уточнении платежа, решение о возврате);

     в графе 5 - дата документа, указанного в  графе 4.

     В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются также графа 9 (дата списания со счета плательщика), в которой указывается дата исполнения обязанности из решения о зачете или из решения об уточнении платежа, а также графа 10, где указывается сумма, направляемая в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа. При этом с даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10) прекращается начисление пеней.

     При пересчете пеней после принятия решения о зачете возмещаемой  суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, за налоговые периоды  до 2007 года в погашение недоимки по этому же налогу в графе 9 указывается  дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. С указанной даты прекращается начисление пеней.

     В аналогичном порядке производится пересчет пеней в случае принятия решения о возмещении НДС в  соответствии с положениями статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, в отношении налоговых деклараций, представляемых за налоговые периоды, начиная с 2007 года.

     4. Операции по исполнению УФК  вышеназванных решений налогового органа о зачете, уточнении платежа или платежных поручений налогового органа на возврат, требующего исполнения в органах Федерального казначейства, а также возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

     графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном  в пункте 3 настоящего раздела;

     в графе 4 указывается мемориальный ордер  УФК из ведомости учета внебанковских  операций со ссылкой на соответствующее  решение налогового органа о зачете, его N и дату; либо платежное поручение из ведомости учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, его номер и дату; либо Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54 со ссылкой на решение об уточнении платежа, его номер, дату и ссылкой на мемориальный ордер УФК из ведомости учета внебанковских операций, его номер и дату. Если решение об уточнении платежа не требует исполнения в органах Федерального казначейства, в гр. 4 указывается "решение об уточнении платежа" и его N;

     в графе 5 - дата документа, указанного в  графе 4;

     возмещенные в порядке зачета, возврата или  после уточнения платежа суммы  налога, пени и штрафов отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.

     Если  проводится возмещение в порядке  зачета в погашение имеющейся по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы, проценты), а также после уточнения платежа, то возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.

     Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (код программ доходов - "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.

     5. При отражении операции возмещения  налога на добавленную стоимость,  исчисленного по ставке 0 процентов,  на основании представленных  налогоплательщиками деклараций за налоговые периоды до 1 января 2007 года, а также на основании решений судебных органов о возмещении НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, за налоговые периоды, предшествующие этой дате, необходимо учитывать следующее.

     5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение недоимки по этому же налогу указанное решение и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают, начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 29 не изменяется.

     В аналогичном порядке в карточке "РСБ" отражаются решения о  возмещении сумм НДС, указанных в  строке 050 раздела I налоговой декларации, в соответствии с положениями  статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

     5.2. Информация о принятых Отделом  урегулирования задолженности решениях  о зачете возмещаемой суммы  НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, в погашение задолженности  по пени или налоговым санкциям  по этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам) отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на исполнение в орган федерального казначейства, финансовый орган субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

     В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения о возврате плательщику сумм налога Отделом  урегулирования задолженности оформляется платежное поручение на возврат.

     После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения  о зачете или возврате, подготовленного  Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:

     в графе 4 указывается данное решение  и его N;

     в графе 5 - дата утверждения решения;

     в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

     В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.

     Операции  по исполнению органами федерального казначейства, финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

     в графе 4 указывается ведомость учета  внебанковских операций либо ведомость  учета возвратов (возмещений) со ссылкой  на соответствующее решение, N и дату документа;

     в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;

     в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма налога.

     Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение  имеющейся по этому же налогу задолженности  по пени или штрафам, отражаются как  поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 29 не изменяются.

     В случае возврата сумм на счет плательщика  графа 29 уменьшается на фактически возмещенную сумму.

     Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение  недоимки, задолженности по пени, штрафам  другого налога (сбора), отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того налога, по которому осуществляется их погашение.

     6. В целях учета операций, связанных  с возмещением налога на доходы  физических лиц, на основании  представленной налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц (форма 3-НДФЛ) по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с признаком "Ф". В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, открывается несколько карточек "РСБ" с признаком "Ф". В призначной части таких карточек указываются коды ОКАТО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.

     После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа подготовленного  отделом урегулирования задолженности  решения о возврате налогоплательщику  излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в карточках "РСБ" с кодом ОКАТО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:

     в графе 4 указывается данное решение  и его N;

     в графе 5 - дата утверждения решения;

     в графе 8 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

     Фактически  возмещенные из соответствующего бюджета  суммы отражаются в графе 13 указанных  карточек.

     При формировании справок о состоянии  расчетов налогоплательщика с бюджетом в целом по налогу на доходы физических лиц, а также актов сверок по формам, утвержденным соответствующими приказами ФНС России, учитываются данные всех карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации.

     При формировании ИР "Расчеты с бюджетом" для передачи на региональный уровень информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований другого субъекта Российской Федерации не учитывается.

     Учет  сумм, возмещенных из бюджета данного  субъекта Российской Федерации на основании  решений о возврате сумм налога на доходы физических лиц, принятых налоговыми органами по другим субъектам Российской Федерации по месту жительства налогоплательщиков, ведется в реестре (Приложение N 9).

     Информация  из этого Реестра учитывается  при формировании информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".

     Учет  сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, на основании решений о возврате сумм налога на доходы физических лиц, принятых налоговыми органами по данному  субъекту Российской Федерации, ведется  в Реестре сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации (Приложение N 8). 
 

      2. Работа налоговых  органов согласно  приказу МР РФ  от 24. 11. 2004 года №  106н

     Приказ  от 24 ноября 2004 года № 106н