Налоги: сущность, виды, функции

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2013 в 15:28, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является изучение налогов как экономической категории, их сущности и видов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) выявить сущность налога и налоговой системы;
2) рассмотреть существующие виды налогов;
3) определить главные функции налогов.

Содержание

Введение......................................................................................................................3
Глава 1. Сущность налогов........................................................................................6
Глава 2. Виды налогов.........................................................….................................18
Глава 3. Функции налогов........................................................................................23
3.1. Фискальная функция..................................................................................25
3.2. Распределительная функция......................................................................25
3.3. Регулирующая функция.............................................................................26
3.4. Контрольная функция................................................................................30
3.5. Поощрительная функция...........................................................................31
Заключение.................................................................................................................33
Список использованной литературы.......................................................................35

Скачать полностью (480.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Налоги_сущность_виды_функции.doc

— 584.00 Кб (Скачать)

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

Налоговое регулирование стало активно практиковаться, начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики.

Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешнеэкономической деятельности. Изменение таможенных пошлин существенно влияет на внешнеторговый оборот.

По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

Стимулирующее воздействие налогов реализуется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с экономической политикой государства.

Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Таким образом, через регулирующую функцию проявляется социальная функция налогов. Ее суть состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Социальная функция предназначена обеспечивать и защищать конституционные права граждан. К числу конкретных механизмов реализации этой функции относятся: единый социальный налог, стандартные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты и др. показатели.

Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.⁴

В то же время регулирующая функция налогов действует сразу и непосредственно при дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х - начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

3.4. Контрольная функция

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

3.5. Поощрительная функция

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.⁵

Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

^{Заключение}

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.⁶

^{Список
использованной литературы}

^А^л^и^е^в^а ^Б^.^Х^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е^: ^у^ч^е^б. ^п^о^с^о^б^и^е^/ ^п^о^д ^р^е^д^. ^Б^. ^Х^. ^А^л^и^е^в^{а -} ^М^.: ^Ф^и^н^а^н^с^ы ^и ^с^т^а^т^и^с^т^и^к^{а, 2010. - 416} ^с^.
^А^н^д^р^и^я^н^о^в ^В^.^П^., ^Щ^е^г^р^о^в^а ^В^.^Ф^. ^О^с^н^о^в^ы ^э^к^о^н^о^м^и^ч^е^с^к^о^й ^т^е^о^р^и^и^. ^– ^М^.: ^«^Ю^Н^И^Т^И^»^{, 2011, - 335} ^с^.
^Б^о^р^и^с^о^в ^Е^.^Ф^. ^Э^к^о^н^о^м^и^ч^е^с^к^а^я ^т^е^о^р^и^я: ^У^ч^е^б. ^п^о^с^о^б^и^е ^–^2-^е ^и^з^д^., ^п^е^р^е^р^а^б^. ^и ^д^о^п^. ^– ^М^.: ^«^Ю^р^а^й^т-^М^{», 2009,} ^–⁵³⁵ ^с^.
^Г^у^р^е^в^и^ч ^С^.^В^. ^К^о^с^в^е^н^н^о^е ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е ^в ^р^е^ф^о^р^м^и^р^у^е^м^о^й ^н^а^л^о^г^о^в^о^й ^с^и^с^т^е^м^е^{. //} ^Ф^и^н^а^н^с^ы^. ^–^{2007. -} ^№^3. ^– ^с^{. 32.}
^Г^у^с^е^в ^А^.^Б^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^э^к^о^н^о^м^и^ч^е^с^к^и^й ^р^о^с^т: ^т^е^о^р^и^и ^и ^э^м^п^и^р^и^ч^е^с^к^и^е ^о^ц^е^н^к^{и /} ^А^. ^Б^. ^Г^у^с^е^в^{. -} ^М^.: ^Э^к^о^н^о^м^и^к^а ^и ^п^р^а^в^о^{, 2009. - 139} ^с^.
^Д^м^и^т^р^и^е^в^а ^Н^.^Г^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^я^/ ^Н^.^Г^. ^Д^м^и^т^р^и^е^в^а^- ^Р^о^с^т^о^в-^н^а-^Д^о^н^{у :} ^«^Ф^е^н^и^к^с^{», 2010. - 416} ^с^.
^Д^у^к^а^н^и^ч ^Л^. ^В^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е: ^С^е^р^и^я ^«^У^ч^е^б^н^и^к^и ^и ^у^ч^е^б^н^ы^е ^п^о^с^о^б^и^я^{». -} ^Р^о^с^т^о^в-^н^а-^Д^о^н^у: ^«^Ф^е^н^и^к^с^{», 2011.} ^–⁴¹⁷ ^с^.
^Ж^и^д^к^о^в^а ^Е^.^Ю^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е^: ^у^ч^е^б. ^п^о^с^о^б^и^е^/ ^Е^.^Ю^. ^Ж^и^д^к^о^в^а^{. - 2-}^е ^и^з^д^., ^п^е^р^е^р^а^б^. ^и ^д^о^п^{. -} ^М^.: ^Э^к^с^м^о^{, 2009. - 480} ^с^.
^З^а^р^у^к ^Н^.^Ф^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е ^в ^А^П^К^/ ^Н. ^Ф^. ^З^а^р^у^к ^В^.^В^. ^У^х^о^б^о^т^о^в, ^М^.^Ю^. ^Ф^е^д^о^т^о^в^а, ^О^.^А^. ^Т^а^г^и^р^о^в^{а -} ^М^.: ^К^о^л^о^с^{с, 2008. - 224} ^с^.
^М^а^т^в^е^е^в ^Т^.^Ю^. ^О^с^н^о^в^ы ^э^к^о^н^о^м^и^ч^е^с^к^о^й ^т^е^о^р^и^{и /} ^Т^.^Ю^. ^М^а^т^в^е^е^в^, ^И^.^Н^. ^Н^и^к^у^л^и^н^{а. -} ^М^.: ^«^Д^р^о^ф^а^»^{, 2009. - 213} ^с^.
^Н^о^с^о^в^а ^С^.^С^. ^Э^к^о^н^о^м^и^ч^е^с^к^а^я ^т^е^о^р^и^я: ^у^ч^е^б^н^и^к^/ ^С^.^С^. ^Н^о^с^о^в^{а. - 2-}^е ^и^з^д^.^- ^М^.^: ^К^Н^О^Р^У^С^{, 2008. - 800} ^с^.
^Р^а^й^з^б^е^р^г ^Б^.^А^. ^К^у^р^с ^э^к^о^н^о^м^и^к^и^: ^У^ч^е^б./ ^П^о^д ^р^е^д^. ^п^р^о^ф. ^Б^.^А^.^Р^а^й^з^б^е^р^г^а^- ^М^.: ^И^Н^Ф^Р^А^- ^М^{., 2010. - 305} ^с^.
^Ю^т^к^и^н^а ^Т^. ^Ф^. ^Н^а^л^о^г^и ^и ^н^а^л^о^г^о^о^б^л^о^ж^е^н^и^е^: ^У^ч^е^б^н^и^к^. ^–^2-^е ^и^з^д^., ^п^е^р^е^р^а^б^. ^и ^д^о^п^. ^– ^М^.: ^И^Н^Ф^Р^А^-^М^{, 2003.} ^–⁵⁷⁶ ^с^.

Информация о работе Налоги: сущность, виды, функции