Дополнительные  условия:

    1. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов (станков) – 6% годовых.

    На балансе фирмы числится грузовой авто, балансовой стоимостью 110 тыс. руб. Его остаточная стоимость на 1 января текущего года – 90 тыс. руб., мощность двигателя – 120 л.с., норма амортизации 14% годовых.

    2. Маргинальные ставки налогов следующие:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%
• Налог на прибыль – 20%
• Платежи во внебюджетные фонды – 34%
• Транспортный налог – 10 руб. за л.с.
• Налог на имущество организации – 2,2%

    3. Инвалиды составляют 52% от общей численности работников предприятия.

    4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС. 

2.2 Расчет налогов

 

    1. Налог на добавленную  стоимость (НДС):

    Расчет  НДС, начисленного от реализации продукции:

    Ставки  НДС установлены ст. 164 НК РФ. Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС можно определить, используя расчетную ставку – 18%/118%.

    Выручка от реализации товара, в том числе  НДС составила 440 тыс. руб. Соответственно, НДС по реализованной продукции = 440000 руб. * 18% / 118% = 67118,64 руб.

    Расчет  налоговых вычетов по НДС:

    Все платежи, связанные с производственными расходами по фирме произведены в 1-ом квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета-фактуры, в них выделены объемы НДС. Это дает право фирме на налоговые вычеты по НДС. Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%.

    Для того чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС (налоговых вычетов по НДС), используем расчетную справку по аналогии с пунктом 1:

    – Оплачены поставщикам и оприходованы материалы и сырье на сумму 148 тыс. руб. Сумма НДС к вычету = 148000 * 18% /118% = 22576,27 руб.

    – Отчислено арендной платы за производственное помещение на сумму 28 тыс. руб. Сумма НДС к вычету = 28000 * 18% /118% = 4271,19 руб.

    – Оплачено за электроэнергию на сумму 23 тыс. руб. Сумма НДС к вычету = 23000 * 18% /118% = 3508,47 руб.

    – Оплачены прочие производственные расходы  на сумму 29 тыс. руб. Сумма НДС к вычету = 29000 * 18% /118% = 4423,73 руб.

    – Оплачен и принят на баланс грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала стоимостью 134 тыс. руб. Сумма НДС к вычету = 134000 * 18% /118% = 20440,68 руб.

    Всего сумма НДС, уплаченная за товары и услуги, подлежащая вычету = 22576,27 + 4271,19 + 3508,47 + 4423,73 + 20440,68 = 55220,34 руб.

    НДС к перечислению в бюджет:

    Фирма не освобождена от уплаты НДС в бюджет, несмотря на наличие в составе работников более 50% инвалидов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога и суммой налоговых вычетов.

    Итого НДС к перечислению в бюджет = 67118,64 – 55220,34 = 11898,30 руб.

    Налоговый период по НДС установлен как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превышающими один миллион рублей, налоговый период установлен как квартал.

    Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговая декларация представляется в налоговые органы также в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Платежи направляются в федеральный бюджет в полном объеме.

 

    2. Транспортный налог:

    Фирма по итогам прошлого года обязана заплатить  за имеющийся грузовой автомобиль налог.

    Мощность  автомобиля – 120 л.с. Ставка транспортного  налога 10 руб. за л.с. в год. Соответственно, сумма транспортного налога к уплате составляет = 120 * 10 = 1200 руб.

    Транспортный  налог относится к группе региональных налогов и сборов, в связи с  чем, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Соответственно, транспортный налога уплачивается полностью в бюджет субъекта РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

    Декларация  по транспортному налогу для юридических  лиц представляется в срок, установленный  для представления годовой бухгалтерской  отчетности (в течение 90 дней по окончании  года). За отчетный период (первое полугодие  календарного года) – не позднее 1 августа. 

    3. Налог на имущество:

    На  начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем.

    Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-ого квартала.

    Остаточная  стоимость основных фондов /станки/ на начало квартала = 440 тыс. руб. Балансовая стоимость – на 150 тыс. руб. больше = 440 + 150 = 590 тыс. руб. Следовательно, по станкам ежемесячная сумма амортизации составляет = 6% / 12 мес. * 590000 руб. = 36600 / 12 = 2950 руб.

    Балансовая  стоимость грузового автомобиля = 110 тыс. руб. Следовательно, по автомобилю ежемесячная сумма амортизации  составляет = 14% / 12 мес. * 110000 руб. = 1284 руб.

    Остаточная  стоимость станков и автомобиля составляет:

    На 01.01. = 440000 + 90000 = 530000 руб.

    На 01.02. = (440000 – 2950) + (90000 – 1284) = 437050 + 88716 = 525766 руб.

    На 01.03. = (437050 – 2950) + (88716 – 1284) = 434100 + 87432 = 521532 руб.

    На 01.04. = (434100 – 2950) + (87432– 1284) = 431150 + 86148 = 517298 руб.

    Кроме того, фирма приобрела грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала, по которому амортизации, в соответствии с правилами бухгалтерского учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость на 01.04. соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС = 134000 – 18%/118% * 134000 = 113559,32 руб.

    Всего остаточная стоимость основных средств  фирмы на 01.04. составит = 517298 + 113559,32 = 630857,32 руб.

    Итого налоговая база по налогу на имущество за 1-й квартал составит:

    = (530000 + 525766 + 521532 + 630857,32) / 4 = 552038,83 руб.

    Ставка  налога на имущество организации = 2,2%.

    Сумма налога на имущество к уплате за 1 квартал составит:

    = (552038,83 * 0,022)/4 = 3036,21 руб.

    Налог на имущество отчисляется в региональный бюджет. Согласно ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам (налоговые декларации) по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом соответственно.

 

    

    4 . Налог на прибыль:

    В соответствии с гл. 25 НК РФ ст. 247 прибылью является доход, уменьшенный на величину экономически отправленных расходов. Доход определяется как выручка от реализации продукции, за вычетом НДС плюс прочие доходы, в данном случае – это полученные в возмещение убытков штрафы. Итого сумма дохода за 1-й квартал составила = 440000 – 440000 * 18 / 118 + 24000 = 440000 – 67118,64 + 24000 = 396881,36 руб.

    Производственные  расходы включают:

    1) Материальные затраты:

    Оплачены  поставщикам и оприходованы материалы и сырье с учетом НДС на сумму 148000 руб. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Остатки материалов на складе на конец квартала составляют 51000 руб.

    Итого материальные затраты за вычетом  НДС составили за квартал = 148000 – 148000 *18/118 – 51000 = 148000 – 22576,27 – 51000 = 74423,73 руб.

    2) Затраты на оплату труда составили  за квартал = 65000 руб.

    3) Платежи во внебюджетные фонды:

    Процент платежей во внебюджетные фонды = 26%. Следовательно, сумма платежей во внебюджетные фонды за квартал = 65000 * 0,26 = 16900 руб.

    4) Амортизационные отчисления за  квартал (3 месяца) составляют:

    = (2950 + 1284) * 3 = 4234 * 3 = 12702 руб.

    5) Прочие расходы:

    Оплата за аренду помещения, за вычетом НДС = 28000 – 28000*18/118 = 28000 – 4271,19 = 23728,81 руб.

    Оплата  за электроэнергию, за вычетом НДС = 23000 – 23000*18/118 = 23000 – 3508,47 = 19491,53 руб.

    Прочие расходы, за вычетом НДС = 29000 – 29000*18/118 = 29000 – 4423,73 = 24576,27 руб.

    Сумма транспортного налога = 1200 руб.

    ИТОГО сумма производственных расходов за квартал = 74423,73 + 65000 + 16900 + 12702 + 23728,81 + 19491,53 + 24576,27 + 1200 = 238022,34 руб.

    Сумма налога на имущество за квартал = 3036,21 руб.

    Таким образом, экономически оправданные  расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составили за квартал = 238022,34 + 3036,21 = 241058,55 руб.

    Налогооблагаемая  база по налогу на прибыль составляет (доход – расход) за квартал = 396881,36 – 241058,55 = 155822,81 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, начисленная сумма налога на прибыль за квартал = 155822,81 * 0,20 = 31164,56 руб.

    Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налог на прибыль является федеральным, но распределяется в два бюджета: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии со статьей 285 НК РФ признается календарный год, отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В соответствии со статьей 289 НК РФ налоговая декларация представляется:

• за отчетный период – не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
• за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

    Предельные сроки уплаты налога на прибыль и представления декларации по итогам налогового периода совпадают и установлены не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Чистая прибыль фирмы представляет разницу между полученной прибылью и налогом на прибыль, уменьшенную на сумму, выплаченной в первом квартале пени по налогам.

    Соответственно, всего за 1-й квартал ООО «Прогресс» получило чистой прибыли = 155822,81 – 31164,56 – 15000 = 109658,25 руб.

 

    

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.) (ред. от 28.09.2010 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010 г.) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000 г., №32, ст. 3340.
2. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2009. – 861 с.
3. Барулин С.В. Налоги и налогообложения: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кирилова, Т.В. Муравлев. – М.: Экономика. – 2009. – 798 с.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2009. – 527 с.
5. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 699 с.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: Книжный Мир, 2009. – 699 с.
7. Перов А.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие, изд. 3-е., доп. и перераб. – М.: Юрайт – М., 2009. – 618 с.
8. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. – М.: КНОРУС, 2010. – 788 с.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложения: Учебник. – 2-е изд., пераб и доп. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2010. – 576 с.
10. www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации