Содержание 
 
 

 

    

Задача  №1

 

    Определить  размер налога на доходы гражданина (женат), которые он получает от перепродажи ценных бумаг, учитывая, что на его иждивении находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Доход по месяцам следующий:

    Январь  – 7500 руб.  Март – 12000 руб.  Май – 12000 руб.

    Февраль – 6500 руб. Апрель – 13000 руб.  Июнь – 12000 руб. 

    Решение:

    Согласно  п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый  вычет на работника составляет 400 рублей. Указанный налоговый вычет  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется.

    Согласно  п. 4 ст. 218 стандартный налоговый  вычет распространяется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и составляет 1000 рублей. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.

    В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая  ставка по НДФЛ устанавливается в  размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей.

    Таким образом, суммы налога на доходы гражданина (женат), которые он получает от перепродажи  ценных бумаг, учитывая, что на его  иждивении находятся 2 ребенка в  возрасте до 18 лет, помесячно составят:

    – Январь:

    Сумма дохода за январь = 7500 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года = 7500 руб.

    Сумма НДФЛ за январь = (7500 – 400 – 1000 * 2) * 13% = 5100 * 0,13 = 663 руб.

    – Февраль:

    Сумма дохода за февраль = 6500 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года = 7500 + 6500 = 14000 руб.

    Сумма НДФЛ за февраль = (6500 – 400 – 1000 * 2) * 13% = 4100 * 0,13 = 533 руб.

    – Март:

    Сумма дохода за март = 12000 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года = 14000 + 12000 = 26000 руб.

    Сумма НДФЛ за март = (12000 – 400 – 1000 * 2) * 13% = 9600 * 0,13 = 1248 руб.

    – Апрель:

    Сумма дохода за апрель = 13000 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года = 26000 + 13000 = 39000 руб.

    Сумма НДФЛ за апрель = (13000 – 400 – 1000 * 2) * 13% = 10600 * 0,13 = 1378 руб.

    – Май:

    Сумма дохода за май = 12000 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года = 39000 + 12000 = 51000 руб. – превышает 40000 рублей, соответственно, начиная с данного месяца стандартный налоговый вычет на работника не применяется.

    Сумма НДФЛ за май = (12000 – 1000 * 2) * 13% = 10000 * 0,13 = 1300 руб.

    – Июнь:

    Сумма дохода за июнь составляет = 12000 руб.

    Сумма дохода нарастающим итогом с начала года составляет = 51000 + 12000 = 63000 руб.

    Сумма НДФЛ за июнь = (12000 – 1000 * 2) * 13% = 10000 * 0,13 = 1300 руб.

    Итого сумма налога на доходы гражданина (женат), которые он получает от перепродажи ценных бумаг, учитывая, что на его иждивении находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет за полугодие = 663 + 533 + 1248 + 1378 + 1300 + 1300 = 6422 руб. 

    Ответ:

    Итого сумма НДФЛ к уплате за полугодие = 6422 руб. 

 

    

Задача  №2

 

    У Вилкова А.Л. ежемесячно трудовой доход  на предприятии составляет 25000 руб. Он одинок. В течение года он оказал благотворительную помощь – 160000 руб. Оплатил за свое обучение в ВУЗе – 60000 руб., за лечение матери 50 тыс. руб. Получил социальные вычеты. Определить размер НДФЛ к уплате в бюджет за год. 

    Решение:

    Согласно  п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый  вычет на работника составляет 400 рублей. Указанный налоговый вычет  действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется.

    Итого сумма стандартного налогового вычета при определении размера налоговой базы по НДФЛ Вилкова А.Л. = 400 * 1 = 400 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

    1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные цели, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

    2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов;

    3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

    Общая сумма социального налогового вычета по расходам на обучение, медицинское лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

    У Вилкова А.Л. ежемесячно трудовой доход  на предприятии составляет 25000 руб. Сумма дохода, полученного за год = 25000 * 12 = 300000 руб.

    25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде = 300000 * 25% = 300000 * 0,25 = 75000 руб.

    В течение года Вилков А.Л. оказал благотворительную  помощь в сумме  160000 руб. Соответственно, социальный налоговый вычет при определении размера налоговой базы по НДФЛ Вилкова А.Л. по доходам, перечисленным на благотворительные цели = 75000 руб.

    В течение года Вилков А.Л. оплатил за свое обучение в ВУЗе – 60000 руб., за лечение матери 50 тыс. руб. Итого сумма социального налогового вычета при определении размера налоговой базы по НДФЛ Вилкова А.Л. по расходам на обучение, медицинское лечение = 60000 + 50000 = 110000 руб.

    Таким образом, размер НДФЛ к уплате Вилковым А.Л. в бюджет за год = (25000 * 12 – 400 – 75000 – 110000) * 13% = 114600 * 0,13 = 14898 руб. 

    Ответ:

    Размер  НДФЛ к уплате Вилковым А.Л. в бюджет за год = 14898 руб. 

 

    

Задача  №3

 

    Рассчитать  налог на имущество – квартиру, инвентаризационная стоимость которой – 900 тыс. руб. Указать сроки уплаты налога в бюджет. 

    Решение:

    В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (ред. от 27.07.2010 г.) «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    В соответствии со ст. 1 Закона г. Москвы от 23.10.2002 г. № 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» (в редакции Закона г. Москвы от 28.04.2010 г. № 15) для жилых помещений суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей ставка налога на имущество установлена в размере 0,5 процента.

    Инвентаризационная  стоимость квартиры по исходным данным составляет 900 тыс. руб. Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц – квартиру, инвентаризационная стоимость которой – 900 тыс. руб. – составит = 900000 * 0,005 = 4500 руб.

    Законодательством установлены сроки уплаты налога на имущество: налогоплательщики –  физические лица должны уплатить налоги двумя равными долями: первая –  до 15 сентября, вторая – до 15 ноября отчетного года. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.  

    Ответ:

    Сумма начисленного налога на имущество физических лиц = 4500 руб.

 

    

Задача №4

 

    Определить  НДФЛ и госпошлину за выдачу свидетельства  на собственность при дарении  невесте дачи стоимостью 550 тыс. руб. 

    Решение:

    В соответствии с п.п. 18.1 ст. 217 НК РФ, налогом  на доходы физических лиц не облагаются доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

    Если  даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, то есть имеющим общих отца и мать, братьями и сестрами), любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ. В остальных случаях доходы в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, подлежат обложению НДФЛ.

    Соответственно, сумма НДФЛ при дарении невесте дачи стоимостью 550 тыс. руб. = 550 * 13% = 550 * 0,13 = 71,5 тыс. руб.

    В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества для физических лиц составляет 1000 рублей. 

    Ответ:

    Сумма НДФЛ при дарении невесте дачи стоимостью 550 тыс. руб. = 71,5 тыс. руб.

    Госпошлина  за выдачу свидетельства на собственность = 1000 руб.

 

    

Раздел 2. Налоги с предприятий и организаций

2.1 Исходные данные

 

    Определить, необходимые к уплате в бюджет налоги, а также чистую прибыль по итогам работы за 1 квартал производственным предприятиям ООО «Прогресс». Фирма размещается в Москве. Налоги распределить по бюджетам с указанием сроков платежей.

    Исходные  данные: