Налоги на игорный бизнес

           Кардинальным образом законодательно ужесточены требования, которым должны соответствовать игорные заведения. Приведем основные:

- организаторами азартных  игр могут выступать исключительно  юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации (ч.1 ст.6; п.5 ст.4);

- игорное заведение  должно быть разделено на зону  обслуживания участников азартных игр и служебную зону игорного заведения (ч.1 ст.8);

- организация и проведение  азартных игр могут осуществляться  исключительно работниками организатора азартных игр. Работниками организатора азартных игр не могут являться лица, не достигшие возраста восемнадцати лет (ч.3 ст.8);

- используемое в игорном  заведении игорное оборудование  должно соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и находиться в собственности организатора азартных игр (ч.4 ст.8);

- технически заложенный  средний процент выигрыша каждого  игрового автомата не может составлять менее чем 90 процентов (ч.5 ст.8);

Согласно Правилам проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу, утвержденным приказом Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии N 22 технологически заложенный средний процент денежного выигрыша в игровом автомате должен был быть не ниже 75%.

- площадь зоны обслуживания  участников азартных игр в  казино не может быть менее  чем 800 кв. м, и в ней должны  находиться касса игорного заведения,  гардероб, места для отдыха посетителей,  туалет. В доступном для посетителей игорного заведения месте должны быть размещены текст Закона N 244-ФЗ, установленные организатором азартных игр правила азартных игр и правила посещения игорного заведения, лицензия на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений (п.3 ч.1 ст.16);

- в зоне обслуживания  участников азартных игр в  казино должно быть установлено  не менее чем 10 игровых столов, а также могут быть установлены игровые автоматы, кассы тотализатора и (или) букмекерской конторы;

- игровые столы и игровые автоматы, установленные в казино, должны находиться исключительно в собственности организатора азартных игр (п.4 ч.1 ст.16);

- площадь зоны обслуживания  участников азартных игр в  зале игровых автоматов не  может быть менее чем 100 кв. м, и в ней должны находиться касса игорного заведения и туалет (п.7 ч.1 ст.16);

- в зоне обслуживания  участников азартных игр в  зале игровых автоматов должно быть установлено не менее чем 50 игровых автоматов, а также могут находиться кассы тотализатора и (или) букмекерской конторы (п.8 ч.1 ст.16);

- игровые автоматы, установленные  в зале игровых автоматов, должны  находиться исключительно в собственности  организатора азартных игр. Технологически заложенный средний процент денежного выигрыша каждого игрового автомата должен быть не ниже чем 90 процентов (п.10 ч.1 ст.16). Кроме того, одним из ключевых требований, предъявляемых к организаторам азартных игр, является наличие у организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов чистых активов в размере 600 миллионов рублей; порог вхождения для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах составляет 100 миллионов рублей. При этом Правительством РФ могут быть установлены дополнительные требования к организаторам азартных игр (ч.6-8 ст.6).

 

4. Новости РБ

Как уже известно, с 1 июля 2009 года деятельность  по организации и проведению азартных игр  на территории Российской Федерации (за исключением игорных зон) является противозаконной.

Рассмотрим Новости  РБ:

1. 31.07.09.В Башкирии начали  возбуждать уголовные дела против владельцев игровых автоматов. С 1 июля по 1 августа в Башкирии проводятся мероприятия, направленные на выявлении нарушений в сфере игорного бизнеса.

В ходе проверки было обнаружен 171 игровой автомат. Выявлено 45 административных правонарушений, возбужденно одно уголовное дело. Кроме этого, установлено незаконное использование 1800 единиц игровых автоматов и 228 системных плат. Для принятия законного решения в органы прокуратуры направлен 61 материал.

Так, в Давлеканово  изъято 20 единиц игровых автоматов, доход которых составил 250 тыс. рублей. По данным проверки возбуждено уголовное дело. В Стерлитамаке, в ходе проведения проверки изъято 70 единиц игровых автоматов.

2. 12.10.09 В Башкирии пресечена  деятельность более 90 игровых  заведений. Несмотря на введенный запрет, в Башкирии ведется незаконная деятельность по организации азартных игр.

Широкое распространение  получили попытки представить игорные  заведения как интернет-клубы и розыгрыши лотереи. По материалам прокурорской проверки ОВД по Ишимбайскому району и городу Ишимбай 2 октября возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство) в отношении неустановленных лиц, незаконно занимавшихся организацией и проведением азартных игр с использованием игровых автоматов, основанных на псевдо-стимулирующих лотереях. В результате ими получен доход в крупном размере на общую сумму более 500 тыс. рублей.

Уголовные дела возбуждены также по результатам проверок исполнения законодательства, проведенных прокурорами Октябрьского района Уфы и города Стерлитамак. По исковому заявлению прокурора Бурзянского района судом запрещена незаконная деятельность ООО "Интерком", выразившееся в организации азартных игр путем предоставления доступа на соответствующие сайты в сети Интернет. Всего в результате принятых мер прокурорского реагирования в Башкирии пресечена незаконная деятельность более 90 игровых заведений, в суды направлено 47 заявлений о запрете проведения азартных игр, возбуждено 11 дел об административных правонарушениях и 3 уголовных дела. Работа по пресечению незаконной деятельности по организации азартных игр продолжается, сообщили в Башпрокуратуре.

3. 10.11.09 В Башкирии предприниматель незаконно организовал скрытый игорный салон

Прокуратурой Баймакского  района Башкирии пресечена незаконная деятельность в Интернет-кафе "Беркут" за проведение азартных игр.

В помещении установлено  пять компьютеров с системным  блоком и один центральный компьютер с системным блоком, посредством которого осуществляется перечисление виртуальных денежных средств на остальные компьютеры, в которых установлены азартные игры, - рассказывает сотрудник пресс-службы. - Азартная игра осуществляется по следующей схеме: игрок передает администратору Интернет-кафе наличные денежные средства от 10 рублей и выше. Администратор посредством центрального компьютера перечисляет виртуальные денежные средства в размере переданных игроком наличных денежных средств на выбранный клиентом компьютер, где установлены азартные игры. На мониторе отображается результат игры и виртуальные денежные средства, в случае выигрыша игрок вправе получить у администратора наличные денежные средства.

Как показала проверка, индивидуальный предприниматель предпринял меры для представления азартной игры на игровом оборудовании в виде игры в сети интернет на компьютере, при этом в процессе игры на компьютере выход в Интернет не осуществлялся.

Индивидуальный предприниматель  привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 тыс. рублей.

4. 12.01.10 В Башкирии предприниматель  попался на незаконном использовании игровых автоматов.

В городе Нефтекамск (Башкирия, 250 км к северо-западу от Уфы) предприниматель  подозревается в незаконном обогащении за счет использования игровых автоматов в одном из клубов.

Установлено, что в  игровом клубе "Золотой шар" индивидуальным предпринимателем осуществлялась деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов, - рассказывают в пресс-службе. - Предприниматель разместил в игровом клубе 25 игровых автоматов, в купюроприемники которых посетители вносили денежные средства. Специалистами Центра стандартизации, метрологии и сертификации РБ проведены испытания игровых автоматов и определена сумма денежных средств, введенных в каждый автомат, а также выданных в качестве выигрыша. Финансово-экономическим исследованием документов, проведенным специалистами Нефтекамского МРОРО УНП МВД РБ, установлено, что сумма прибыли, извлеченная предпринимателем от незаконного использования игровых автоматов, составила более 2 млн. рублей.

По результатам проверки в отношении владельца игрового клуба "Золотой шар" возбуждено уголовное дело по статье 171 ч.2 п. "б" УК РФ (Незаконное предпринимательство, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере).

По итогам работы за весь 2009 год, отметим, что в Башкирии органами прокуратуры направленно 49 исков о прекращении незаконной деятельности игорных заведений, возбуждено 14 административных дел, организована 71 доследственная проверка, по результатам которых возбуждено 5 уголовных дел.

Рассчитаем налог на игорный бизнес:

По состоянию на 1 февраля 2009 г. на балансе ООО «Золотой шар» в г.Нефтекамск РБ числилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из которых имеет два игровых поля. 3 января выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 января в казино поступили 3 стола с двумя игровыми полями. 24 января добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой автомат.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению, будет равно:

- игровые автоматы: 16 шт. на начало месяца + 1 шт. поступило = 17 шт.;

- игровые столы: 8 шт. на начало месяца + 3 шт. поступило + 2 шт. поступило = 13шт.

Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

- игровые автоматы: 17 шт. всего— 2 шт. выбыли 3.01.09 — 1шт. поступило 24.01.09= 14 шт.;

- игровые столы: 13 шт. всего — 1 шт. выбыло 3.01.09 — 2 шт. поступило 24.01.09 = 10 шт.

Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:

- игровые автоматы: 2 шт. выбыли 3.01.09 + 1 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.;

- игровые столы: 1 шт. выбыло 3.01.09 + 2 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.

Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает казино, составляют:

- по игровым столам - 50 000 руб.;

- по игровым автоматам  - 7000 руб.

Сумма налога равна:

- по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 р. + 3 шт. х 1/2 х 7000 р. = 108 500 р.;

- по игровым столам: 10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000 руб.

 

 

Практическая  часть

Задача №1

Количество игровых  автоматов в игорном заведении  в январе составило 56 единиц, в т.ч. зарегистрированных в налоговом  органе 20 января 45 единиц. Ставка налога на игорный бизнес за один игровой автомат 7500 руб. Требуется определить налог на игорный бизнес за январь.

Решение:

Сумма налога составит:

(56–45)х7500 руб.+45х0,5х7500 руб.=82 500+168 750=251 250 руб.

Задача №2

Количество игровых столов в игорном заведении в марте составило 15 единиц, в т.ч. снятых с регистрации в налоговом органе 14 марта – 6 единиц. Ставка налога на игорный бизнес за один игровой стол – 50 000 руб. Требуется определить налог на игорный бизнес.

Решение:

Сумма налога составит:

(15 – 6)х50 000 руб.+6х0,5х50 000 руб=450 000+150 000=600 000 руб.

Задача №3

Для исчисления налога на игорный бизнес организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет  следующие показатели:

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Значение показателя
1.	Количество игровых  столов, предназначенных для проведения азартных игр	Шт.	12
2.	Количество игровых  автоматов	Шт.	45
3.	Налоговые ставки за каждый объект налогообложения в месяц: а) минимальный размер ставки: - игровые столы - игровые автоматы б) Законодательным собранием  области минимальные ставки увеличены: - игровые столы - игровые автоматы	Руб. Руб.     Раза Раза	25 000 1500     3 2,75

Требуется определить общую  сумму налога на игорный бизнес.

Решение

а) сумма налога составит:

12х25 000 + 45х1500=300 000+67500=367 500 руб.

б) сумма налога составит:

300 000х3+67 500х2,75=900 000+185 625=1 085 625 руб.

Задача №4

Для исчисления налога на игорный бизнес организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса имеет следующие данные:

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	Значение показателя
1.	Количество игровых  столов на 01.01. текущего года	Шт.	10
2.	Дополнительно установлено  и зарегистрировано в налоговом  органе 20.01. т.г. игровых столов	Шт.	7
3.	Количество игровых  автоматов на 01.01. т.г.	Шт.	60
4.	Выбыло 16.01. т.г. игровых  автоматов	Шт.	12
5.	Ставки налога, установленные  законодательным органом на территории субъектов РФ: - игровых столов: - игровых автоматов:	Руб. Руб.	67 500 3 375