Налоги кассовый метод

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 00:06, курсовая работа

Описание работы

С 1 января 2002 г. расходы и доходы организаций учитываются для целей налогообложения в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Каждое предприятие рассчитывает себестоимость своей продукции или услуг. Ведь это позволит правильно установить на них цену, а также определить финансовый результат - прибыль или убыток. Однако с этого года понятие "себестоимость" используется только в бухгалтерском учете. В налоговом учете говориться о доходах и расходах. Причем те предприятия, которые, рассчитывая налог на прибыль, применяют кассовый метод, включают в налогооблагаемую прибыль все фактически полученные доходы, предварительно уменьшив их на оплаченные расходы. Если же предприятие использует метод начислений, то в свой расчет оно включает все доходы, в том числе и только начисленные.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3
Налоговый учет доходов и расходов при кассовом методе……………..….4
Практическая часть……………………………………………………………...12
Заключение……………………………………………………………………… 21
Список литературы…………

Скачать полностью (44.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

НАЛОГИ Кассовый м..docx

— 47.84 Кб (Скачать)
 

     Необходимо  на основании журнала хозяйственных  операций:

    1. разработать формы налоговых регистров по следующим показателям:
      • доходы от реализации;
      • внереализационные доходы;
      • расходы, связанные с производством и реализацией;
      • внереализационные расходы;
    2. заполнить регистры налогового учета;
    3. рассчитать налог на прибыль;
    4. заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Счета аналитического учета

01 «Основные  средства» 02 «Амортизация 

основных  средств»

 10 «Материалы»
  Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
Сн = 0     Сн= 0 Сн= 0  
200 000 150 000 150 000 20 000   300 000
  50 000   50 000   50 000
  200 000   30 000   15 000
Од = 200 000 Ок = 400 000 Од = 150 000 Ок = 100 000   15 000
  Ск = 200 000 Сд = 50 000     10 000
          5 000
          5 000
        Од = 0 Ок = 400 000
          Ск = 400 000
 
19 «НДС  по

приобретенным ценностям»

 20 «Основное  производство» 25 ««Общепроизводственные расходы»
  Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
Сн = 0   Сн = 0   Сн = 0  
90 000 90 000 300 000 3 300 000 50 000 470 000
Од = 90 000 Ок = 90 000 1 500 000   15 000  
Ск = 0   510 000   15 000  
    20 000   5 000  
    500 000   200 000  
    470 000   50 000  
    Од = 3 300 000 Ок = 3 300 000 68 000  
    Ск = 0   17 000  
        50 000  
        Од = 470 000 Ок = 470 000
        Ск = 0  
 
26 «Общехозяйственные  расходы» 43 «Готовая  продукция» 44 «Расходы  на продажу»
  Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Сн = 0   Сн = 0   Сн = 0  
10 000 500 000 Од = 3 300 000 Ок = 3 300 000 Од = 500 000 Ок = 500 000
5 000   Ск = 0   Ск = 0  
200 000          
50 000          
40 000          
80 000          
68 000          
17 000          
30 000          
Од = 500 000 Ок = 500 000        
Ск = 0          
           
           
           
           
50 «Касса» 51 «Расчетный  счет» 60 «Поставщики  и подрядчики»
  Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
Сн = 0   Сн = 0     Сн = 0
1 800 000 1 800 000 8 500 000 1 800 000   590 000
4 550     691 900 Од = 0 Ок = 590 000
Од = 1 804 550 Ок = 1 800 000   15 000   Ск = 590 000
Сд = 4 550     30 000    
      480 000    
    Од = 8 500 000 Ок = 3 016 900    
    Сд = 5 483 100      
 
62 «Покупатели  и заказчики» 66 «Краткосрочные  кредиты и займы» 68 «Расчеты  по налогам и сборам»
  Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
Сн = 0     Сн = 0   Сн = 0
380 000 8 500 000 30 000 30 000 90 000 4 550
10 000 000   Од = 30 000 Ок = 30 000 480 000 57 966
Од = 10 380 000 Ок = 8 500 000   Ск = 0   1 525 424
Сд = 1 880 000         500 000
          260 000
        Од = 570 000 Ок = 2 347 940
          Ск = 1 777 940
 
69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению» 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»
  Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
  Сн = 0   Сн = 0 4 550 Сн = 0
691 900 11 900 1 800 000 1 500 000   40 000
  510 000 260 000 200 000   35 000
  68 000   200 000   4 550
  68 000   50 000 Од = 4 550 Ок = 79 550
  17 000   50 000   Ск = 75 000
  17 000 Од = 2 060 000 Ок = 2 000 000    
Од = 691 900 Ок = 691 900 Сд = 60 000      
  Ск = 0        
 
76 «  Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» 90 «Продажи» 99 «Прибыли  и убытки»
Дт Кт   Дт Кт Дт Кт
  Сн = 0   Сн = 0 Од = 319 866 Ок = 4 674 576
15 000 80 000 500 000 10 000 000   Ск = 4 354 710
  15 000 1 525 424      
Од = 15 000 Ок = 95 000 3 300 000      
  Ск = 80 000 4 674 576      
    Од = 10 000 000 Ок = 10 000 000    
      Ск = 0    
 
 
 
91 «Прочие доходы и расходы»
Дт Кт
Сн = 0  
35 000 380 000
11 900 319 866
500 000  
15 000  
30 000  
57 966  
50 000  
Од = 699 866 Ок = 699 866
Ск = 0  
 

Оборотно-сальдовая  ведомость за май месяц

Счет Сальдо на начало

месяца

 Обороты за

месяц

 Сальдо на конец 

месяца

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 «Основные  средства»     200 000 400 000   200 000
02 «Амортизация  основных средств»     150 000 100 000 50 000  
10 «Материалы»       400 000   400 000
19 «НДС  по приобретенным ценностям»     90 000 90 000    
20 «Основное  производство»     3 300 000 3 300 000    
25 ««Общепроизводственные расходы»     470 000 470 000    
26 «Общехозяйственные расходы»     500 000 500 000    
43 «Готовая  продукция»     3 300 000 3 300 000    
44 «Расходы  на продажу»     500 000 500 000    
50 «Касса»     1 804 550 1 800 000 4 550  
51 «Расчетный  счет»     8 500 000 3 016 900 5 483 100  
60 «Поставщики  и подрядчики»       590 000   590 000
62 «Покупатели  и заказчики»     10 380 000 8 500 000 1 880 000  
66 «Краткосрочные  кредиты и займы»     30 000 30 000    
68 «Расчеты  по налогам и сборам»     570 000 2 347 940   1 777 940
69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению»     691 900 691 900    
70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»     2 060 000 2 000 000 60 000  
71 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»     4 550 79 550   75 000
76 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»     15 000 95 000   80 000
90 «Продажи»     10 000 000 10 000 000    
91 «Прочие  доходы и расходы»     699 866 699 866    
99 «Прибыли  и убытки»     319 866 4 674 576   4 354 710
ИТОГО 0 0 43 585 732 43 585 732 7 477 650 7 477 650

                                                     

Регистр учета  доходов от реализации товаров (изделий)

№ п/п Объект реализации Выручка от реализации, р. Выручка от реализации для целей налогообложения, р.
Сумма НДС Выручка, принимаемая для целей налогообложения

(3 – 4)

1 2 3 4 5
1 Реализованы изделия 10 000 000 1 525 424 8 474 576
ИТОГО 10 000 000 1 525 424 8 474 576
 

Регистр учета  внереализационных доходов 

№ п/п Объект реализации Ст-ть первоначальная, р. Износ, р. Ст-ть остаточная, р. Цена реализации, р. НДС, р. Выручка, принимаемая для целей налогообложения, р.

(6 – 7 –  5)

1 2 3 4 5 6 7 8
1 Реализован станок 200 000 150 000 50 000 380 000 57 966 272 034
ИТОГО 200 000 150 000 50 000 380 000 57 966 272 034
 

Регистр учета  расходов, связанных с производством  и реализацией

№ п/п Вид расхода Сумма, принимаемая

для целей 

налогообложения

без НДС, р.

1 2 3
1 Материальные расходы 300 000
2 Расходы по заработной плате 1 500 000
3 Соц. страхование  и обеспечение 510 000
4 Амортизация 20 000
ИТОГО прямых затрат 2 330 000
1 Транспортные расходы 500 000
2 Материальные расходы 100 000
3 Расходы по заработной плате 500 000
4 Командировочные расходы  в пределах норм 40 000
5 Арендная плата 80 000
6 Соц. страхование  и обеспечение 170 000
7 Амортизация 80 000
8 Налог на землю 480 000
ИТОГО косвенных расходов 1 950 000
ВСЕГО расходов 4 280 000
 

Регистр учета  внереализационных расходов

№ п/п Вид расхода Сумма, принимаемая

для целей 

налогообложения

без НДС, р.

1 2 3
1 Услуги кредитных  организаций 15 000
2 Проценты по кредитам 30 000
ВСЕГО расходов 45 000
 

Регистр-расчет налога на прибыль организации за январь – апрель 2011 г.

Наименования предприятия: ООО «АЛЬФА»

№ п/п Показатель Сумма, р.
1 Доходы от реализации 8 474 576
2 Расходы, связанные  с производством и реализацией 4 280 000
3 Внереализационные доходы 272 034
4 Внереализационные расходы 45 000
5 Прибыль (1 – 2 + 3 – 4) 4 421 610
6 Налоговые льготы 0
7 Налоговая база (5 – 6) 4 421 610
8 Ставка налога на прибыль,

   в  т.ч.:

        Федеральный бюджет 

       Бюджет субъекта

 20 % 

2 %

18 %

9 Сумма налога (7 * 8)

   в  т.ч. в:

        Федеральный бюджет 

        Бюджет субъекта 

       

884 322 

88 432

795 890

10 Авансы, начисленные  за предыдущие периоды

   в  т.ч. в:

        Федеральный бюджет 

        Бюджет субъекта 

  
11 Сумма налога к уплате в бюджет (9 – 10), всего

   в  т.ч. в:

        Федеральный бюджет 

        Бюджет субъекта 

       

884  322 

88 432

795 890

Составитель                                                                                     Рековская Е. О.

Дата составления  11 мая 2011 г.        

Проверка  расчета налога на прибыль организации:

      Текущий налог на прибыль = Условный расход по налогу на прибыль (УР) + Постоянные налоговые обязательства (ПНО) + Отложенные налоговые активы (ОНА) – Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

      УР = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога = 4 354 710 * 20 % =

      874 942 (руб.).

      ПНО = Постоянная разница * Ставка налога.

      Постоянная  разница = 35 000 + 11 900 = 46 900 (руб.) – командировочные сверх норм.

      ПНО = 46 900 * 20 % = 9 380 (руб.).

      Текущий налог на прибыль = 874 942 + 9 380 = 884 322 (руб.). 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовый   метод  определения  доходов  и  расходов  для  целей    налогообложения   налогоплательщик   должен   закрепить  в  учетной    политике   организации,   утверждаемой   соответствующим   приказом    руководителя.

       На  основании  статьи  313  НК  РФ  налогоплательщик  исчисляет    налоговую  базу по итогам  каждого отчетного (налогового) периода  на    основе  данных  налогового  учета. Система ведения налогового  учета    организуется  налогоплательщиком  самостоятельно, исходя из принципа    последовательности  применения  норм  и правил налогового учета,  от    одного налогового периода  к другому.

       Минусом  кассового  метода  является  то, что согласно пункту 4    статьи  273  НК РФ, если  в налоговом периоде, в котором  применяется    кассовый  метод,  средняя выручка от реализации  за последние четыре    квартала   превысит   предельный   показатель,  то  в  этом  случае    налогоплательщик   обязан   перейти  на  метод  начисления.  Причем    сделать  это   он  должен  не  с  того  квартала, в котором произошло   превышение  предельного  показателя, а с начала налогового периода,   в   котором   был   превышен   предельный   показатель  выручки   от   реализации.   В  этом  случае  налогоплательщику  будет   необходимо   произвести   перерасчет   всех   доходов   и  расходов  в  порядке,   предусмотренном  для метода начисления.

Информация о работе Налоги кассовый метод