Налоги и сборы в системе природопользования

     В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщика в течение  налогового (отчетного) периода права  собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его  долю) исчисление суммы налога (суммы  авансового платежа по налогу) в  отношении данного земельного участка  производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данный земельный участок  находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном  наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей  статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло  до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается  месяц возникновения указанных  прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     В отношении земельного участка (его  доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется  начиная с месяца открытия наследства.

     Представительный  орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

     Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК РФ.

     В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую  льготу исчисление суммы налога (суммы  авансового платежа по налогу) в  отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую  льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых отсутствует налоговая  льгота, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц возникновения права  на налоговую льготу, а также месяц  прекращения указанного права принимается  за полный месяц.

     Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

     Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

     По  результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных  участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации  федеральным органом исполнительной власти.

     В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 в течение  трехлетнего срока строительства  начиная с даты государственной  регистрации прав на данные земельные  участки вплоть до государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства  и государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока  строительства сумма налога, уплаченного  за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного  налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

     В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 4 в течение  периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости.

     В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет  с даты государственной регистрации  прав на данные земельные участки  вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

     Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

     При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

     В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке, предусмотренном  пунктом 5 статьи 396 НК РФ.

     Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи  по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

     Направление налогового уведомления допускается  не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году его направления.

     Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более  чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления  налогового уведомления, указанного в  абзаце втором настоящего пункта.

     Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

     Налоговая декларация. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

     Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных  для использования) в предпринимательской  деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые  режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в  течение налогового периода авансовые  платежи по налогу, по истечении  отчетного периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задача.

Для исчисления земельного налога, организация уставный капитал которой полностью состоит  из вкладов общероссийских организаций  – инвалидов, имеет следующие  данные:

Решение:

Так как  уставной капитал организации полностью  состоит из вкладов общероссийской организации – инвалидов, то согласно ст. 395 НК РФ действуют налоговые  льготы, но при условии, что среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50 %, а их доля в фонде  оплаты труда не менее 25 %.

Расчитаем процент среднесписочной численности  инвалидов в данной организации:

Численность инвалидов : Численность работников – всего = 80 : 150 = 0,53 или 53 % , 53 > 50, удовлетворяет условие предоставления льготы;

Расчитаем процент доли инвалидов в фонде  оплаты труда:

Фонд  оплаты труда : Фонд оплаты труда всех работников = 504 : 2 100 = 0,24 или 24 %, 24 < 25, не удовлетворяет условие предоставления льготы, следовательно налоговая ставка составит 1,5%.