Содержание:

1. Налоги  и сборы в системе природопользования……………………..3
1. Налог на добычу полезных ископаемых………………………..3
2. Платежи при пользовании недрами……………………………..8
3. Платежи за пользование лесным фондом……………………...15
4. Водный налог……………...……………………………………..20
5. Земельный налог…………………...…………………………….25
2. Задача…………………...……………………………………………….42
3. Тест………………………………………………………………………43

1. Налоги  и сборы в системе  природопользования.

     В настоящее время в Российской Федерации (РФ) установлены следующие  налоги и платежи за пользование  природными ресурсами:

1. Налог на добычу полезных ископаемых;
2. Платежи при пользование недрами при наступлении определенных событий. Оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе);
3. Плата за загрязнение окружающей природной среды;
4. Плата за пользование лесным фондом;
5. Водный налог;
6. Земельный налог.
1. Налог на добычу полезных ископаемых.

     Налог введен с начала 2002 года. Он относится  к категории федеральных налогов.

     Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели – недропользователи, то есть субъекты предпринимательской  деятельности. В том числе участники  простого товарищества, иностранные  граждане, юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения  на право природопользования.

     Права и обязанности у недропользователя  возникают с момента государственной  регистрации лицензии, при предоставлении права пользования недрами на условиях соглашении о разделе продукции  – с момента вступления такого соглашения в силу.

     Поименованные лица подлежат постановке на налоговый  учет в качестве плательщика данного  налога:

     - либо по месту нахождения   участка недр в течение 30 дней  с момента государственной регистрации  лицензии (разрешения) на пользование  участком недр. Местом нахождения участка недр, представленного плательщеку в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой ( которых) расположен участок недр;

     - либо по своему месту нахождения, если добыча полезных ископаемых  осуществляется на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, а также за рубежом,  если добыча осуществляется на  территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора).

     Объектом  налогообложения являются полезные ископаемые:

     - добытые на участке недр. Предоставленном  плательщеку в пользование;

     - извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если извлечение подлежит отдельному лицензированию;

     - добытые из недр за рубежом,  если добыча осуществляется на  территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора).

     Не  признаются объектом налогообложения:

     - общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им для личного  потребления;

     - добытые (собранные) минералогические. Палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

     - полезные ископаемые, добытые из  недр при образовании, использовании,  реконструкции, и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное. Эстетическое. Санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение;

     - полезные ископаемые извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали обложению в общеустановленном порядке;

     Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых при  разработке местонахождений полезных ископаемых или при строительстве  или эксплуатации подземных сооружений.

     Налогооблагаемая  база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе каждого из полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого, за исключением попутного газа и природного горючего газа из всех видов местонахождений. Налоговая база при добыче попутного газа и природного горючего газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки

       Либо налоговая ставка рассчитывается  с учетом коэффициента. Налоговая  база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

     Количество  добытого полезного ископаемого  определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного  ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье) методом, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых  полезных ископаемых прямым методом  невозможно, применяется косвенный  метод.

     Применяемый налогоплательщиком метод определения  количества добытого полезного ископаемого  подлежит утверждению в учетной  политике налогоплательщика для  целей налогообложения и применяется  налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

     Количество  добытого полезного ископаемого, определяемого  в соответствии со статьей 337 НК РФ как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.

     Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

     1) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации без  учета государственных субвенций; 

     2) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации добытого  полезного ископаемого; 

     3) исходя из расчетной стоимости  добытых полезных ископаемых.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов словами (О рублей в  случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая  база определяется в соответствии со статьей 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

     1) полезных ископаемых в части  нормативных потерь полезных  ископаемых;

     2) попутный газ;

     3) подземных вод, содержащих полезные  ископаемые (промышленных вод), извлечение  которых связано с разработкой  других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке  месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве  и эксплуатации подземных сооружений;

     4) полезных ископаемых при разработке  некондиционных (остаточных запасов  пониженного качества) или ранее  списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения  качества запасов полезных ископаемых  в результате выборочной отработки  месторождения). Отнесение запасов  полезных ископаемых к некондиционным  запасам осуществляется в порядке,  устанавливаемом Правительством  Российской Федерации; 

     5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в  отходах перерабатывающих производств  в связи с отсутствием в  Российской Федерации промышленной  технологии их извлечения, а также  добываемых из вскрышных и  вмещающих (разубоживающих) пород,  отходов горнодобывающего и связанных  с ним перерабатывающих производств  (в том числе в результате  переработки нефтешламов) в пределах  нормативов содержания полезных  ископаемых в указанных породах  и отходах, утверждаемых в порядке,  определяемом Правительством Российской  Федерации; 

     6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в лечебных и курортных целях  без их непосредственной реализации (в том числе после обработки,  подготовки, переработки, розлива  в тару 

     7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель  сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих  ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических  и животноводческих объединений  граждан. 

     Так же применяются процентные ставки  4,8; 3,8; 5,5 и т.д.

     Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма  налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено статьей 343 НК РФ, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога по попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

     Сроки уплаты налога. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Налоговая декларация. Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Платежи при пользовании недрами.

     При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:

     1. разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии;