Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2010 в 19:10, курсовая работа
Основными целями создания ОЭЗ являются:
•развитие обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики;
•производство новых видов продукции, развитие импортозамещающих производств;
•развитие туризма и санаторно-курортной сферы.
Резидентом особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
СОДЕРЖАНИЕ
Теоретическая часть
Задание на практическую часть
Практическая часть
Список литературы
Приложения (Декларации):
- НДС;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на прибыль;
- НДФЛ;
- единый налог при УСН.
- НДФЛ 1
- НДФЛ 2
Особая экономическая зона (ОЭЗ) в Калининградской области - территория Калининградской области, на которой действует специальный правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности.
С 1 апреля 2006 г вступил в силу Федеральный закон № 16-ФЗ от 10.01.2006 г. «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Законом предусмотрено предоставление юридическим лицам специального правового статуса ведения деятельности на территории Калининградской области - Резидент ОЭЗ.
Резидентом может являться юридическое лицо, зарегистрированное и ведущее основную хозяйственную деятельность на территории Калининградской области, включенное в единый реестр резидентов ОЭЗ, и реализующее инвестиционный проект с объемом капитальных вложений не менее 150 млн. рублей, в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр.
В ОЭЗ применяется особый порядок уплаты резидентами налога на прибыль и налога на имущество организаций (первые 6 лет – ставка налога 0%, с 7 по 12 годы – ставка налога на имущество организаций уменьшена на 50%, а ставка налога на прибыль организаций в части отчисления в региональный бюджет уменьшена на 50%). Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Для резидентов ОЭЗ
Преимущества ОЭЗ Калининградской области:
ВАРИАНТ 6
.
Рассчитать налоги, уплачиваемые предприятием за год:
-по традиционной системе налогообложения;
-по упрощенной
системе налогообложения (по
Таблица 6 - Исходные данные
| № п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. |
| 1 | Приобретены горюче-смазочные
металлы, запасные части для оказания
транспортных услуг (в т.ч. НДС)
Приобретены и полостью оплачены проч. услуги и мат. ресурсы (в т.ч. НДС) |
1 240 000 1 108 000 |
| 2 | Оказаны транспортные
услуги различным потребителям (без
НДС),
в т.ч: - по перевозке грузов, помещенных под режим таможенного экспорта |
14 121 000 1 712 000 |
| 3 | Начислена оплата
труда сотрудникам,
в т.ч. - пособия по
временной нетрудоспособности, из
них за первые два дня суммы,
начисленные за счет - работникам
по договорам гражданско- Выдана заработная плата работникам |
4 430 000 31 600 14 000 341 000 4 160 000 320 500 618 000 532 000 496 000 |
| Из
всего объема оплаты труда, начислено
за счет средств специального назначения
Совокупный ФОТ работников составил (без сумм, выплаченных за счет средств специального назначения): - у 2 чел. по - у 1 чел. - у 2 чел. по | ||
| ФОТ каждого
из остальных сотрудников | ||
| 4 | В апреле налогового
периода продано излишнее имущество
организации, принадлежащее к 5 амортизационной
группе, срок полезного использования
данного оборудования – 8 лет. Оборудование
на момент реализации эксплуатировалось
62 месяцев. Амортизация начислялась линейным
способом.
Первоначальная стоимость оборудования Сумма полученного дохода (с НДС) |
295 000 36 000 |
Продолжение таблицы 6
| № п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 | На балансе
предприятия находится, в частности:
- легковой автомобиль ВАЗ-2110 1,5 л, 16-клапан.с мощностью двигателя 93,5 л. с. Машина куплена в октябре прошлого года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце; - легковой автомобиль ALFA ROMEO-156 (SPORTVAGON 2.5) с мощностью двигателя 190 л. с. Машина куплена три года назад в августе, - автобус ИКАРУС 435.01 с мощностью двигателя 415 л.с. Машина куплена в январе прошлого года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяцев Кроме того на балансе числятся: т. ч. - автомобили легковые с мощностью двигателя 93,5 л.с. 149,5 л.с. - Автобусы
с мощностью двигателя 120 л.с. Грузовые автомобили с мощностью двигателя 180 л.с. 2 ед. 300 л.с. |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6 | В декабре получена финансовая помощь на развитие организации от учредителя, имеющего 55% акций данного предприятия | 320 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 | Заключены договоры страхования жизни работников и добровольного пенсионного страхования за счет средств предприятия | 720 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8 | Убытки прошлых
лет составили |
1200000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Продолжение таблицы 6
| № п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. |
| 10 | В конце отчетного
периода работник предприятия запросил
Справку 2 НДФЛ о фактически полученных
доходах. У работника двое несовершеннолетних
детей (заявление о предоставлении вычетов
имеется).
Начислено без районного коэффициента: в январе в феврале в марте в апреле в мае в июне в июле в августе в сентябре (в т.ч. отпускные – 17520 руб.) в октябре работник находился в отпуске в ноябре в декабре Кроме того: в феврале работником получен подарок от предприятия на сумму в марте начислены дивиденды в апреле выделена материальная помощь в мае безвозмездно оказаны предприятием работнику транспортные услуги 5 мая получена
от предприятия ссуда в июне начислены дивиденды в июле произведена подписка на специальную литературу для данного работника за счет средств работодателя в августе для
работника приобретена в октябре оказана материальная помощь с 13 июля по 17 августа работнику начислены средства пособия по временной нетрудоспособности |
25 000 19 000 11 000 12 780 19 500 18 200 18 500 17 900 41 000 - 25890 26100 10500 9780 1 200 5200 840 000 12500 3600 52 000 7200 11 500 |
РЕШЕНИЕ:
По предоставленным исходным данным начисляем налоги и сборы, которые подлежат перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды предприятием, как налогоплательщиком, так и налоговым агентом (расчет по налогу на доходы физических лиц осуществляется для одного работника).
Полученные расчеты обобщим в таблице 1.
Таблица 1 - Расчет фискальных платежей предприятия
| № п/п | Наименование налога | Расчет, руб. | Результат расчета, руб. |
| 1 | НДС | Операция
№1
1 240 000х(18/118)= 189 152,54 Д19 К60 1 240 000-189 152,54=1 050 847,5 1 108 000х(18/118)= 169 016,94 Д19 К60 1 108 000-169 016,94=938 983,1 Операция №2 12 409 000х18%= 2 233 620 Д90.3 К68 1 712 000х0%= 0 Операция №4 Нам=100/8=12,5% АОгод=295 000х12,5%= 36 875 АО мес=36 875/12= 3 072,92 Сумма износа за 62 мес.: 3 072,92х62= 190 521,04 36 000х(18/118)= 5 491,53 Д91.2 К68 ОС=ПС-И= = 295 000-190 521,04= 104 478,96 36 000-5 491,53=30 508,47 Фин.результат: 30 508,47-104 478,96= 73 970,49 (Убыток от продажи) Д99 К91.9 Корректировка износа: (73 970,49/34)х8=17 404,82 |
НДС к уплате=
НДСнач-НДСупл =(5 491,53+2 233 620)- (189 152,54+169 016,94)= 1 880 942,1 |
| 2 | Социальные взносы | Операция
№3
ПФ(20%)=166 000+83 000+166 000+68 200+198 180 =681 380 ФСС(2,9%)=24 070+12 035+24 070+0+28 736=88 911 ФФОМС(1,1%)=9 130+4 565+9 130+3 751+10 900 =37 476 ТФОМС(2%)=16 600+8 300+16 600+6 820+19 818 =68 138 4 430 000- 17 600-320 500= 4 091 900 4 091 900-(2х618 000+1х532 =1 331 900, распределим данную сумму: 1)341 000( гражданско-правовая часть); 2)1 331 900- 341 000= 990 900 (оставшаяся часть). |
875 905 |
| 3 | Транспортный налог | Операция
№5
ТрН=НБхСт -легковой автомобиль ВАЗ-2110 1,5л: 93,5х10= 935 -легковой автомобиль ALFA ROMEO-156: 190х34= 6 460 -автобус ИКАРУС 435.01: 415х40= 16 600 Кроме того: -автомобили легковые: 93,5х10х1= 935 149,5х30х3= 13 455 -автобусы: 120х30х2= 7 200 -грузовые автомобили: 180х50х2= 18 000 300х85х1= 25 500 |
935+
6 460+ 16 600+ 935+ 13 455+ 7 200+ 18 000+ 25 500= 89085 |
| 4 | Налог на имущество | Операция
№9
1)6 700- 3 090= 3 610 2)6 700- 3 130= 3 570 3)6 700- 3 160= 3 540 4)6 700- 3 190= 3 510 5)6 700- 3 220= 3 480 6)6 700- 3 250= 3 450 7)7 420- 3 280= 4 140 8)7 420- 3 310= 4 110 9)7 420- 3 340= 4 080 10)7 420- 3 370= 4050 11)7 420- 3 380= 4 040 12)7 420- 3 430= 3 990 13)7 420- 3 460= 3 960 (49 530/13)х2,2%=83 820 |
83 820 |
| 5 | Налог на Прибыль | НП=Прибль*Ставка/100%
Доходы=14 121 000(п.2)+30 508,47(п.4) =14151508,47 Расходы=1 050 847,5(п.1)+
938 983,1(п.1) +4 091 900(п.3)+875 905(п.3- Прибыль=Доходы-Расходы =14 151 508-9 208 973 =4 942 535 НП=4 942 535х20%=988 507 |
988 507 |
| 6 | НДФЛ | Операция
№10
Янв: 25 000 х 1,15=28 750 (Дх) – (400+2 000)=26 350х13%= 3 425,5 Фев: 19 000х1,15+10 500-4 000-2 000= =26 350х13%= 3 425,5 Мар: (11 000х1,15-2 000)х13%=1384,5 9 780х9%= 880,2 Апр: (12 780х1,15-2 000+1 200-1 200)х 13%==1 650,61 Май: (19 500х1,15-2 000+5 200)х13%= =3 331,25 Ссуда: (840 000х(2/3х8,5%-0%))х35%х( =1232,38 [840 000/16=52 500] Июн: (18 200 х 1,15-2 000) х 13%= 2 460,9 12 500х9%= 1 125 Ссуда: ((840 000 - 52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (30/365)= 1 283,73 Июл: (18 500х1,15- 2 000+3 600)х13%= = 2 973,75 Ссуда: ((840 000 – 2х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (31/365)= 1 238,09 Авг: (17 900 х 1,15-2 000 + 52 000-52 000) х 13%=2 416,05 Ссуда: ((840 000 – 3х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (31/365)= 1 149,65 Сен: (41 000х1,15-2 000)13%= 5 869,5 Ссуда: ((840 000 – 4х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (30/365)= 1 026,99 Окт: (7 200-2 800)х13%=572 [4 000-1 200=2 800] Ссуда: ((840 000 – 5х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (31/365)= 972,78 Ноя: (25 890х1,15-2 000)х13%= 3 610,56 Ссуда: ((840 000 – 6х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (30/365)= 855,82 Дек: (26 100х1,15)х13%= 3 901,95 Ссуда: ((840 000 – 7х52 500) х (2/3 х 8,5%-0%)) х 35% х (31/365)= 795,91 НДФЛ(13%)=36 257 НДФЛ(9%)=2 005 НДФЛ(35%)=8 557 |
46 819 |