Налоги и налогообложение

   Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах Участниками отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах, являются: 1) организации  и физические лица, признаваемые в  соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; 3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы); 4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения (далее - таможенные органы); 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов); 6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее -финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом; 7) органы государственных внебюджетных фондов.

   Статья 10. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях 1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14,15 настоящего Кодекса. 2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно - процессуальным законодательством Российской Федерации. 3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

   Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе 1. Институты, понятия и термины  гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году; лица (лицо) - организации и (или) физические лица; бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты); внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством; банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации; счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей; источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход; недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков; сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий; место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации; место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение; место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает; обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. 3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Характеристика  единого налога на вменённый доход.

   Специальный налоговый режим, предусматривающий  уплату единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (далее - ЕНВД), регламентируется главой 26.3 НК РФ.

   В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 данной главы ЕНВД вводится в действие и становится обязательным к уплате на соответствующей территории только после принятия об этом нормативно-правового акта представительными органами муниципальных районов, городских округов, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

   ЕНВД  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах. В случае совмещения налогоплательщиками деятельности, переведенной на ЕНВД, и иных видов  предпринимательской деятельности они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении таких видов предпринимательской деятельности.

   Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД предусматривает замену следующих  налогов:

   НДФЛ;

   налог на имущество физических лиц;

   ЕСН.

   От  указанных налогов индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождаются  только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, имущества, используемого  в такой деятельности, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ее ведением.

   Также индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не признаются налогоплательщиками  НДС, за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

   Исчисление  и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, переведенными  на уплату ЕНВД, в соответствии с  общим режимом налогообложения. Кроме того, налогоплательщики ЕНВД продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Уплата данных страховых взносов производится как за себя лично (по фиксированным ставкам), так и с сумм оплаты труда наемных работников. При этом сумма таких взносов уменьшает сумму ЕНВД, то есть является вычетом по этому налогу. Однако этот вычет не может снизить размер ЕНВД более чем на 50 процентов.

   Плательщики единого налога также должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это предусмотрено Федеральным законом РФ от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ

         "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Размер страхового тарифа определяется по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска.

   Кроме того, необходимо помнить, что даже перейдя на специальный режим, основанный на уплате ЕНВД, предприниматели не будут освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, в соответствии со статьей 161 главы 21 "Налог на добавленную стоимость", статьей 226 главы 23 "Налог на доходы физических лиц", статье 310 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Являясь налоговым агентом в отношении этих налогов, налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, исполняют возложенные на них НК РФ обязательства на общих основаниях.

   Плательщиками ЕНВД признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в строго определенных сферах. Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ к видам деятельности, которые облагаются ЕНВД, относятся:

   1)оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

   2)оказание ветеринарных услуг;.

   3)оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

   4)оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

   5)оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

   6)розничная  торговля осуществляемая через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации торговли;

   7)розничная  торговля, осуществляемая через  киоски, палатки, лотки и другие  объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сет!.;

   8)оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

   9)оказание  услуг общественного питания,  осуществляемых через объекты  организации общественного питания,  не имеющие зала обслуживания  посетителей;

   10)распространение  и (или) размещение наружной  рекламы;

   11)распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

   12)оказание  услуг по временному размещению  и проживанию организациями и  предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

   13)оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

   14)оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

   ЕНВД  не применяется в отношении:

   всех  указанных выше видов предпринимательской  деятельности в случае осуществления  их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

   видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6-9 ст. 346.26 НК РФ, в случае если они осуществляются лицами, перешедшими на уплату единого  сельскохозяйственного налога, и данные лица реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

   Нормативными  правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются:

   1)виды  предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах приведенного выше перечня. При этом в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

   2)значения  коэффициента К2, указанного в  статье 346.27 НК РФ.

   При этом не допускается расширительное толкование определений видов деятельности, содержащихся в данном перечне. Поэтому  в случае нарушения региональными  актами о введении ЕНВД на конкретной территории норм НК РФ налогоплательщики могут не платить данный налог, а продолжать использовать обычную систему налогообложения или УСН.

   При применении норм законодательства по ЕНВД необходимо придерживаться только буквального толкования видов деятельности, приведенных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Так, например, в числе видов деятельности, приведенных в ней, указан и вид деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам. Следовательно, если предприниматель оказывает бытовые услуги юридическим лицам, то данный его вид деятельности не попадает в перечень, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. Поэтому налогообложение предпринимателя в рамках такой его деятельности должно производиться в общеустановленном порядке, то есть по обычной или упрощенной системе налогообложения по выбору налогоплательщика.

   Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О  внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.26 НК РФ, устанавливающие ряд ограничений на применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

   Так, исходя из положений подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, на уплату единого  налога на вмененный доход не переводятся  индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек.

   Среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных  форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденным постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. N 69.