Налоги и налогообложение

Федеральное агентство по образованию

Сибирский государственный аэрокосмический  университет

 имени  академика М.Ф. Решетнёва 

Кафедра Финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 

   Контрольная работа 

   ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 

   Вариант №1 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Красноярск 2010

   Содержание 

1. Теоретическая часть .....................................................................................3
2. Практическая часть ....................................................................................10
1. Задача №1…………...................................................................................10
2. Задача №2 ..................................................................................................11

Список использованной литературы .............................................................14

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть 

Провести  поэлементный анализ следующих налогов:

      -  Единый налог на вмененный доход

• Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
• Единый сельскохозяйственный налог
• Единый социальный налог
• Обязательное пенсионное страхование
• Налог на доходы физических лиц
• НДС
• Налог на прибыль
• Транспортный налог
• Налог на игорный бизнес
• Налог на имущество организаций
• Налог на имущество физических лиц

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

      2. Практическая часть  

      Задача № 1

      Физическое  лицо, не зарегистрированное в установленном  законом порядке в качестве ИП, осуществляет предпринимательскую  деятельность, связанную с извлечением дохода. Может ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанности налогоплательщика? Ответ обоснуйте 

      Решение:

      Согласно  Статье 207 п.1,2 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      Доходом признается согласно ст. 41 НК РФ экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

      При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме или  право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

      Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (п.п. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).  

 При  получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).  

 

      Задача № 2 

        Плательщик ЕНВД оказывает ритуальные  услуги, количество работников 14 человек.

      Рассчитать  налог на ЕНВД.

     Решение:

      Согласно  ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход применяется по решению  субъекта Российской Федерации в  отношении, в частности, оказания бытовых  услуг. При этом ст. 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

      В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся ритуальные услуги (код ОКУН 019000).Таким образом, осуществляемая организацией деятельность подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса.

      Физическим  показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная  численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете  ЕНВД используются следующие показатели: базовая доходность – 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициента-дефлятора К-1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующего коэффициента К-2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К-1 не округляется, а значение коэффициента К-2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

      Сумма ЕНВД рассчитывается по ставке 15 процентов  вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала  следует определить налоговую базу за отчетный квартал.

      Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (7500 руб.) × (Среднесписочная  численность сотрудников за первый месяц квартала + Среднесписочная  численность сотрудников за второй месяц квартала + Среднесписочная  численность сотрудников за третий месяц квартала) × К1× К2.

      Значение  физического показателя – среднесписочной  численности сотрудников необходимо включать в расчет ЕНВД с округлением  до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При  округлении размера физического  показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляется до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. №03-11-11/111). Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД, исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

      Определив размер налоговой базы, далее рассчитывается сумма ЕНВД за отчетный квартал по формуле: ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%.

      Коэффициент - дефлятор К-1 в 2010 г. равен 1,295 (приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465). Значение корректирующего коэффициента К-2 местными властями установлено в размере 0,5. В течение I квартала 2010 г. организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно. За этот период среднесписочная численность сотрудников организации составила: 14 человек.

      Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал 2010 г. составил: 7500 руб./чел. × 14 × 0,5 × 1,295 = 67 987 руб.

      ЕНВД  за квартал 2010 г. равен: 67 987,5 руб. × 15% = 10 198 руб.

      Рассчитанную  сумму ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные пособия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ

2. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91г. № 2003-1 (с изменениями от 22.08.2004г.  № 122-ФЗ).

3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) "О налогах на имущество физических лиц"

3. Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 N 465

4. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложение 1 – Налоговые ставки по единому социальному  налогу 

    Таблица 1.1 – Налоговые ставки по единому  социальному налогу для лиц, производящие выплаты физическим лицам