Налоги и налогообложение

     16) услуг, оказываемых уполномоченными  на то органами, за которые  взимается государственная пошлина,  все виды лицензионных, регистрационных  и патентных пошлин и сборов;

     17) товаров, помещенных под таможенный  режим магазина беспошлинной  торговли;

     18) товаров (работ, услуг), реализуемых  в рамках оказания безвозмездной  помощи (содействия) РФ в соответствии  с ФЗ «О безвозмездной помощи»;

     19) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства;

     20) работ по производству кинопродукции,  получившей удостоверение национального  фильма;

     21) услуг, оказываемых непосредственно  в аэропортах Российской Федерации;

     22) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств.

     Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

     1) реализация (передача для собственных  нужд) предметов религиозного назначения;

     2) реализация товаров: общественными  организациями инвалидов (в том  числе созданными как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80%; организациями,  уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абз. 2 настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

     3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе, оказание услуг по страхованию;

     4) реализация входных билетов, бланков  строгой отчетности, организациями  физической культуры и спорта  на проводимые ими спортивно-зрелищные  мероприятия;

     5) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

     6) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов;

     7) услуги санаторно-курортных, оздоровительных  организаций;

     8) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

     9) реализация продукции собственного  производства организаций, занимающихся  производством сельскохозяйственной  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей  сумме их доходов составляет  не менее 70%.

     В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

     Не  допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

     Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих  лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Освобождение  от налогообложения не применяется  при осуществлении предпринимательской  деятельности в интересах другого  лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

     Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

     При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для  собственных нужд, расходы на которые  не принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

     При выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления  налоговая база определяется как  стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется как сумма:

     1) таможенной стоимости этих товаров;

     2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

     3) подлежащих уплате акцизов (по  подакцизным товарам).

     Налоговая база увеличивается на суммы:

     1) полученные за реализованные  товары (работы, услуги), в виде финансовой  помощи, на пополнение фондов  специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

     2) полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты  за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процент  по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

     3) полученных страховых выплат  по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

     Налоговый период устанавливается как календарный  месяц. Для налогоплательщиков (налоговых  агентов) с ежемесячными в течение  квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета  налога, не превышающими 2 млн рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при  условии представления в налоговые  органы документов.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей: периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 18%.

     Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика  с иностранным лицом на поставку  товара;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского  таможенного органа;

4) копии транспортных, товаросопроводительных  и (или) иных документов с  отметками пограничных таможенных  органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

     Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

     1) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

     2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

     Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями налоговыми агентами.

     Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

     Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 

     Задача. 

     Определить  сумму единого налога на вмененный  доход, уплаченную организацией розничной  торговли за первый квартал текущего года.

     Известно:

1. организация осуществляет торговую деятельность в г.Краснодаре через магазин, имеющий торговый зал площадью 40 кв.м.;
2. в ассортимент продаваемой продукции включены аудио- и видеокассеты с записями, компакт-диски.

 

Решение: 

     Сумма ЕНВД за каждый месяц квартала равна  базовой доходности (БД), умноженной на величину физического показателя (ФП) и на налоговую ставку (НС) (она составляет 15%). При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). 

ЕНВД = БД х ФП х коэффициент К1 х коэффициент  К2 х НС 

Базовая доходность = 1800 руб.

Величина  физического показателя (площадь  торгового зала) = 40м²

Значение  корректирующего коэффициента базовой  доходности К1 (на 2010г) = 1,295

Значение  корректирующего коэффициента базовой  доходности К2 = 0,56

Ставка  налога = 15%

Таким образом сумма ЕНВД равна:

ЕНВД = 1800 ´ 40 ´ 1,295 ´ 0,56 =  52214,40 руб. 

     Для того, что бы определить сумму единого  налога на вмененный доход, уплаченную организацией розничной торговли за первый квартал 2010 года необходимо разделить  полученную сумму ЕНВД на 4 (количество кварталов в году). Получим:

52214,40 / 4 = 13053,60 руб. 

     Ответ: Сумма единого налога на вмененный  доход, уплаченная организацией розничной  торговли за первый квартал 2010 года составляет 13053 руб. 60 коп. 
 
 
 
 

     Тестовые  задания. 

1. Налог –  это:

А) обязательный безвозмездный платеж