Налоги и налогообложение

       - зерновые и зернобобовые культуры;

       - технические культуры;

       - клубнеплодные, овощные, бахчевые  культуры и продукция закрытого  грунта;

       - кормовые культуры полевого возделывания;

       - продукция кормопроизводства прочая;

       - продукция садов, виноградников,  многолетних насаждений и цветоводства;

       - семена деревьев и кустарников,  семена в плодах;

       - сеянцы деревьев и кустарников;

       - саженцы деревьев и кустарников;

       - продукция скотоводства;

       - продукция свиноводства;

       - продукция овцеводства и козоводства;

       - продукция птицеводства;

       - продукция коневодства, ослов  и мулов (включая лошаков);

       - продукция оленеводства и верблюдоводства;

       - продукция кролиководства, пушного  звероводства, охотничьего хозяйства;

       - продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения;

       - продукция прочего животноводства;

       - продукция сельского хозяйства;

       - продукция рыбная пищевая товарная;

       2) перечень продукции, относимой  к продукции первичной переработки,  произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства:

       -   мясо и мясные продукты;

       -   рыба и рыбные продукты переработанные;

       -   овощи и фрукты переработанные;

       -   растительные и животные масла и жиры;

       -   молочные продукты;

       -   продукция мукомольной промышленности;

       -   пищевые продукты прочие;

       -   виноматериалы;

       -   солод и другое сырье;

       -   продукты лесные дикорастущие;

       -   сырье для табачного производства;

       -   сырье для текстильной промышленности;

       -   сырье для производства меховых изделий;

       -   сырье для производства изделий из кожи.

       В целях главы 26.1 НК РФ доходы от реализации для признания индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственными товаропроизводителями  определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ.

       Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

       Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, которые связаны  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги), выраженных в  денежной и (или) натуральной формах.

       При этом для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной  переработки, произведенной ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

       Согласно  разъяснениям налоговых органов, приведенным  в Письме МНС РФ от 7 сентября 2004 года №22-1-14-1509@, систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщики, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, применять не могут. Ее могут применять  лишь налогоплательщики, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции (вне зависимости от доли дохода от реализации такой продукции  в общем объеме полученных ими  доходов от реализации товаров (работ, услуг)).

       В соответствии с пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

       1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

       К подакцизным товарам относятся (пункт 1 статьи 181 НК РФ):

       - спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

       - спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

       - алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5%, за исключением виноматериалов);

       - пиво;

       - табачная продукция;

       - автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

       - автомобильный бензин;

       - дизельное топливо;

       - моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

       - прямогонный бензин.

       Однако  НК РФ не запрещает применять ЕСХН предпринимателям, занимающимся реализацией подакцизных товаров.

       2) индивидуальные предприниматели,  осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса.

       Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (работ, услуг), связанная с извлечением  игорным заведением от участия в  азартных играх и пари дохода в  виде выигрыша и платы за их проведение.

       Объекты игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации  в налоговом органе, определены статьей 366 НК РФ:

       - игровой стол;

       - игровой автомат;

       - касса тотализатора или букмекерской  конторы.

       В статье 346.1 НК РФ приведен полный перечень налогов, от уплаты которых индивидуальные предприниматели освобождены при  переходе на уплату ЕСХН:

       ·   налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

       ·   налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

       ·   налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

       ·   единый социальный налог.

       Переход на уплату единого сельскохозяйственного  налога индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену вышеперечисленных  налогов уплатой единого сельскохозяйственного  налога, исчисляемого по результатам  деятельности индивидуального предпринимателя  за налоговый период.

       Для индивидуальных предпринимателей сохранена  обязанность по уплате иных налогов  и сборов, установленных налоговым  законодательством и взимаемых  при общем режиме налогообложения, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом №167-ФЗ (статья 346.1 НК РФ).

       Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных  статьей 24 НК РФ.

 

Вариант 4

ТЕСТЫ (Ответы на вопросы взяты из Налогового Кодекса РФ)

1с

Статья 5. Перечень товаров (работ и услуг), освобождаемых от налога.

Ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях  нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг (в ред. Закона РФ от 22.05.92 №2813-1)

2а   

Статья 182. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

       10) Передача на территории РФ  лицами, произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности); (в ред. ФЗ от 26.07.2006 №134-ФЗ)

3а

Статья 8. Сроки уплаты налога.

1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ и услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца. (в редакции Закона от 22.12.92 №4178-1)

4d  

Статья 346.11 Общие положения

2. Применение общей системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, а также налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего кодекса.

5а

         Статья 370. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения
6. a и b

 Статья 270. Расходы, не учитываемые в  целях налогообложения

29) на  оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий ……То есть a и b учитываются.

7с

         Статья 287. Сроки и порядок уплаты  налога и налога в виде авансовых  платежей

       Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

8b

       В соответствии со статьей 346.15 НКРФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы - статье 250 Кодекса. Указанными статьями не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. Поэтому при получении по договору безвозмездного пользования от учредителя компьютера, принтера, модема и автомобиля объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не возникает.  
В то же время расходы, связанные с использованием имущества, полученного в безвозмездное пользование (услуги Интернет, текущий ремонт, приобретение горюче-смазочных материалов и автозапчастей), могут учитываться для целей налогообложения на основании пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при условии, что указанное имущество используется для предпринимательской деятельности.