Налоги и налогообложение

     При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

     Согласно  п. 1 ст. 80 НК налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Таким образом, налогоплательщик единого  налога на вмененный доход рассчитывает указанный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного  дохода при осуществлении предпринимательской  деятельности. Обязанность налогоплательщика  по уплате указанного налога и подаче в налоговый орган налоговой  декларации возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или ее приостановления.

     Федеральным законом от 22.11.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" из п. 6 ст. 346.29 Кодекса исключен абз. 3, предусматривавший  возможность корректировки налогоплательщиками  значений коэффициента К2 в зависимости  от фактического времени осуществления  предпринимательской деятельности.

     С 1 января 2009 г. при исчислении единого налога на вмененный доход фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиками не учитывается.

     В связи с этим представление нулевой  декларации по указанному налогу в  налоговые органы гл. 26.3 Кодекса  не предусмотрено.

     Одновременно  сообщаем, что при установлении нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значения коэффициента К2 могут быть учтены такие особенности ведения, например, розничной торговли, как  сезонность, режим работы, место  осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих  территориях.

     По  вопросу оптимизации налоговой  нагрузки при уплате единого налога на вмененный доход в сфере  розничной торговли следует обращаться в представительные органы муниципальных  районов, городских округов.

     Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

     Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, переведенные решениями  представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности ;
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

     Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских  округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях  городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях  которых действуют несколько  налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место  осуществления предпринимательской  деятельности, указанное первым в  заявлении о постановке на учет организации  или индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика единого  налога.

     Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого  налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

     Снятие  с учета налогоплательщика единого  налога при прекращении им предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, осуществляется на основании  заявления, поданного в налоговый  орган в течение пяти дней со дня  прекращения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом.

     Форма заявления о постановке на учет организации  или индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика единого  налога и форма заявления организации  или индивидуального предпринимателя  о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, устанавливаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     На  розничных рынках, образованных в  соответствии с Федеральным законом  от 30 декабря 2010 года N 271-ФЗ "О розничных  рынках и о внесении изменений  в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении  видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, являются управляющие  рынком компании.

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика. Налоговым  периодом по единому налогу на вмененный  доход согласно статьи 346.30 НК РФ признается квартал.

     На  основании статьи 346.31 НК РФ ставка единого  налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

     Чтобы рассчитать сумму единого налога, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. То есть сумма ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД x 15%, где ВД - вмененный доход за квартал.

     «Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода» (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

     Согласно  данному подпункту сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого  дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени в  соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

     В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливается  к исчисленной за налоговый период сумме единого налога налоговый  вычет, размер которого определяется как:

     - сумма страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (но в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени  при выплате налогоплательщиком  вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;

     - сумма страховых взносов в  виде фиксированных платежей, уплаченных  индивидуальными предпринимателями  за свое страхование;

     - сумма выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности.

     При уменьшении суммы налога (авансовых  платежей по налогу) на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных  сумм. Кроме того, сумма единого  налога с 1 января 2010 г. не может быть уменьшена более чем на 50%, т.е. ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. До 2010 г. пункт 3 статьи 346.21 НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, т.е. сумма единого налога уменьшалась на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50% суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

     В течение года сумма страховых  взносов в виде фиксированного платежа  учитывается индивидуальными предпринимателями  в тех налоговых периодах по единому  налогу, в которых она была ими  фактически уплачена. Такие разъяснения  изложены в письме МНС РФ от 2 марта 2008 года №22-2-14/3362 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Предприниматели, уплатившие сумму  страховых взносов в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, вправе включить указанную сумму страховых взносов  в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал истекшего г. Кроме того, согласно разъяснениям предприниматели  вправе уточнить свои налоговые обязательства  по единому налогу за указанный налоговый  период, представив в налоговый орган  в установленном порядке уточненную налоговую декларацию по единому  налогу. 
 
 
 
 
 

         Вопрос №3. Решите следующую задачу:   

     Гражданин Сорокин Н.И. имеет в  собственности  квартиру общей площадью 100 кв. метров инвентаризационной стоимостью 380 000 руб., жилой дом общей площадью 126 кв. метров инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик, общей площадью 45 кв. метров инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.

     Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

     Решение:

       Согласно статье 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) "О налогах на имущество физических лиц" 
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение 
и сооружений; доля в праве общей собственности на имущество.

     Следовательно, облагается и квартира, и жилой  дом, и садовый домик.    
Размер налоговой ставки зависит от стоимости имущества:

— до 300 000 руб. —  до 0,1 процента (включительно);

— от 300 000 до 500 000 руб. (включительно) — от 0,1 до 0,3 процента (включительно);

от 500 000 руб. —  от 0,3 до 2 процентов (включительно).

     Так как собственность, находится на территориях разных муниципальных образований, то и налог будет рассчитываться по каждому объекту. Следовательно ,налог на имущество с физического лица за налоговый период составит. 

     380 000* 0,3% = 1140 руб.

     350 000* 0,3% = 1050 руб.

     30 000* 0,1% =  30 руб.

     Общая сумма налога 1140 +1050+30=2220 руб.  

     Вопрос  №4 Тестовые задания.

     1.-1 30.-2.3.4. 29.-2.4.

     2.-2 31.-1.

     3.-1.2.3. 32.-2.

     4.-2. 33.-2.

     5.-3 34.-3.

     6.-4 35.-4.

     7.-1.2. 36.

     8.-1. 37.-2.

     9.-3. 38.-4.

     10.-1.2. 39.-

     11.-4. 40.-

     12.-2.

     13.-4.

     14.-4.

     15.-1.

     16.-

     17.-

     18.-

     19.-4.

     20.-3.

     21.-3.

     22.-1.

     23.-

     24.-