II Практическая часть

X=210

Задача  №1

Работник  организации, имеющий 1 ребенка в  возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется  заработная плата в размере 12710 рублей. Требуется:

1. Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за январь-декабрь.
2. Определить сумму налога на доход физических лиц за указанный период.

Решение:

1. за  январь:

Налоговая база (НБ) (доход): 12710руб.

Стандартные налоговые вычеты (СНВ): 1000руб.+400руб.=1400руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): (12710руб. - 1400руб.) *13% = =1470,3руб

2. За  период январь - февраль:

НБ (доход): 12710руб.+12710руб.=25420руб.

СНВ: 1400руб.+1400руб.=2800руб.

НДФЛ: (25420руб. - 2800руб.)*13%=2940,6руб.

3. За  период январь - март:

НБ (доход): 25420руб.+12710руб.=38130руб.

СНВ: 2800руб.+1400руб.=4200руб.

НДФЛ: (38130руб.- 4200руб.)*13%=4410,9руб.

4. За  период январь - апрель:

НБ (доход): 38130руб.+12710руб.=50840руб.

СНВ: 4200руб.+1000руб.=5200руб.

НДФЛ: (50840руб. - 5200руб.)*13%=5933,2руб.

5. За  период январь - май:

НБ (доход): 50840руб.+12710руб.=63550руб.

СНВ: 5200руб.+1000руб.=6200руб.

НДФЛ: (63550руб. - 6200руб.)*13%=7455,5руб.

6. За  период январь - июнь:

НБ: 63550руб.+12710руб.=76260руб.

СНВ: 6200руб.+1000руб.=7200руб.

НДФЛ: (76260руб. - 7200руб.)*13%=8977,8руб.

7. За  период январь - июль:

НБ (доход): 76260руб.+12710руб.=88970руб.

СНВ: 7200руб.+1000руб.=8200руб.

НДФЛ: (88970руб. - 8200руб.)*13%=10500,1руб.

8. За  период январь - август:

НБ (доход): 88970руб.+12710руб.=101680руб.

СНВ: 8200руб.+1000руб.=9200руб.

НДФЛ: (101680руб. – 9200руб.)*13%=12022,4руб.

9. За  период январь - сентябрь:

НБ (доход): 101680+12710=114390руб.

СНВ: 9200руб.+1000руб.=10200руб.

НДФЛ: (114390руб. – 10200руб.)*13%=13544,7руб.

10. За  период январь - октябрь: 

НБ (доход): 114390руб.+12710руб.=127100руб.

СНВ: 10200руб.+1000руб.=11200руб.

НДФЛ: (127100руб. – 11200руб.)*13%=15067руб.

11. За  период январь - ноябрь:

НБ (доход): 127100руб.+12710руб.=139810руб.

СНВ: 11200руб.+1000руб.=12200руб.

НДФЛ: (139810руб.-12200руб.)*13%=16589,3руб.

12. За  период январь - декабрь:

НБ (доход): 139810руб.+12710руб.=152520руб.

СНВ: 12200руб.+1000руб.=13200руб.

НДФЛ: (152520руб. – 13200руб.)*13%=18111,6руб.

Задача  №2

Физическое  лицо продало организации дом  с земельным участком за 2800210 рублей и гараж за 260210 рублей, которые  находились в его собственности: 1) более 5 лет, 2) 2 года. Период владения имуществом подтвержден   документально. Фактические расходы на приобретение названного  имущества не были подтверждены документами. Требуется:

1. определить размер имущественных налоговых вычетов

2)определить  налоговую базу и НДФЛ.

Решение:

1. в первом варианте НДФЛ не взимается, т.к.  имущество находилось в собственности более 5 лет.
2. Во втором варианте общий доход составил:

  2800210руб.+260210руб.= 3060420руб.

3. Имущественный налоговый вычет составил:

1000000 руб.+250000 руб.=1250000руб.

4. Облагаемый доход составил:

3060420руб. - 1250000руб.= 1810420руб.

5. НДФЛ составил:

  1810420руб.*13% = 235354,6руб. 

Задача  №3

Налогоплательщик  купил квартиру в истекшем налоговом  периоде за 1500210 рублей и зарегистрировал право собственности на квартиру. Квартира приобретена за счет собственных средств. В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%,  составили 850210 рублей. Налогоплательщик имеет дочь в возрасте 21 год, студентку очного отделения института. Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Требуется:

1. Определить сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом.
2. Определить сумму неиспользованного имущественного вычета и указанный порядок его использования.

Решение:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом:

Стандартные налоговые вычеты за год:

(3000руб. + 1000руб.) * 12мес. = 48000руб.

Налоговая база: 850210руб. - 40000руб. = 810210руб.

НДФЛ: 810210руб.*13% =105327,3руб.

2. Рассчитаем сумму не использованного налогового вычета:

2000000руб. - 850210руб. = 1149790руб. Эта сумма переходит на следующий налоговый период.

3. Рассчитаем сумму возврата налогоплательщику НДФЛ:

Имущественный налоговый вычет равен 2000000руб., поэтому  налогоплательщик имеет право на возврат НДФЛ в сумме 105327,3руб. при оформлении соответствующих документов.

Задача  № 4

В отчётном налоговом периоде налогоплательщик нёс расходы по оплате своего лечения  в сумме 65210 рублей. Данный вид лечения по утверждённому перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение5 и приобретение медикаментов.  В отчётном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96210 рублей. Заработная плата выплачивалась ежемесячно в одинаковом размере. Требуется:

1. Определить сумму налога на доход налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода;
2. Определить сумму НДФЛ, с учётом социального налогового вычета, и сумму возврата налогоплательщику.

Решение:

1. Рассчитаем среднемесячный доход налогоплательщика:

96210руб. : 12мес. = 8017,5руб.

2. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика:

40000руб. : 8017,5руб. = 5мес.

5мес. * 400руб. = 2000руб.

3. Рассчитаем НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:

(96210руб. - 2000руб.) * 13% = 12247,3руб.

4. Рассчитаем сумму НДФЛ с учетом социальных налоговых вычетов с учетом налоговой декларации:

(96210руб. - 2000руб. - 65210руб.) * 13% = 3770руб.

5. Рассчитаем НДФЛ к возврату налогоплательщику:

12247,3 руб. - 3770руб. = 8477,3руб.

Задача  № 5

Гражданин, занимающийся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, при подаче декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных  с предпринимательской деятельностью на текущий год в сумме 108210 рублей. Фактически полученный доход за этот год составил 299110 рублей, а документально подтверждённые расходы – 60710 рублей. Гражданин является героем Российской Федерации. Требуется:

1. Исчислить сумму авансовых платежей налога на доходы физических лиц на текущий год по срокам уплаты;
2. Произвести перерасчёт по итогам года и указать срок доплаты налога в бюджет.

Решение:

1. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов за год:

500руб. (за звание героя РФ) * 12мес. = 6000руб.

2. Рассчитаем сумму авансовых платежей НДФЛ в текущем налоговом периоде:

(108210руб. - 6000 руб.) * 13% = 13287,3руб.

до 15.07…г.   13287,3руб. : 2 = 6643,7руб.

до 15.10…г.   13287,3руб. : 4 = 3321,8руб.

до 15.01. следующего года 13287,3 руб. : 4 = 3321,8руб.

3. Рассчитаем сумму НДФЛ за истекший налоговый период:

(299110руб. - 60710руб. -  6000руб.) * 13% = 30212руб.

Сумма к доплате до 15.07. следующего года составит:

30212 руб. – 13287,3руб. = 16924,7руб.

Задача  № 6

Имеются следующие данные об остаточной стоимости имущества организации:

Дата     стоимость, млн.руб.

1 января  15010

1 февраля  14860

1 марта  15010

1 апреля  15210

1 мая   15460

1 июня  15310

1 июля  15610

Ставка  налога 1,8%. Рассчитать сумму налога на имущество за второй квартал.

Решение:

1. Рассчитаем налоговую базу за полгода:

(1/2*15010+14860+15010+15210+15460+15310+1/2*15610)/(7-1) =15193,3руб.

Рассчитаем  налог на имущество за полгода:

15193,3 млн.руб.*1,8% = 273,48млн.руб.

2. Рассчитаем налоговую базу за первый квартал:

(1/2*15010+14860+15010+1/2*15210)/(4-1) = 14993,33млн.руб.

Рассчитаем  налог на имущество за первый квартал:

14 9093,3млн.руб. * 1,8% = 269,88млн.руб.

3. Рассчитаем налог на имущество за второй квартал как разницу между суммой налога на имущество за полгода и суммой налога на имущество за первый квартал:

273,48млн.руб. – 269,88млн.руб = 3,6 млн.руб.

Задача  № 7

Имеются следующие данные об остаточной стоимости  имущества организации:

Дата      стоимость, тыс.руб.

01.01     231010

01.02     222810

01.03     240710

01.04     230910

01.05     250710

01.06     256210

01.07      260410

01.08     260810

01.09     270210

01.10     273110

01.11     288610

01.12     280810

01.01 следующего года  287010

Ставка  налога 2% в год. Рассчитать сумму  налога на имущество на четвертый  квартал.

Решение

1. Рассчитаем налоговую базу за год:

(1/2*231010+222810+240710+230910+250710+256210+260410+260810+ +270210+273110+288610+280810+1/2*287010)/(13-1) = 257860тыс.руб.

Рассчитаем  налог на имущество за год:

257860тыс.руб. * 2% = 5157,2тыс.руб.

2. Рассчитаем сумму налога за 3 квартала:

(1/2*231010+222810+240710+230910+250710+256210+260410+260810+ +270210+1/2*273110)/(10-1) = 249426,7тыс.руб.