Налоги и налогооблажение в Российской Федерации

В Российской Федерации  существует список налогов, который  делится на три вида налогов:

 

- федеральные;

- региональные;

- местные.

 

Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ и к ним относятся (Налоговый кодекс РФ Глава 2 Статья 13)

 

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

 

Региональные  налоги обязательны к уплате на территориях  тех субъектов, где находится  налогоплательщик и к ним относятся  следующие налоги (Налоговый кодекс РФ Глава 2 Статья 14):

 

1.Налог на имущество  организаций;

2.Налог на игорный  бизнес;

3.Транспортный налог.

 

Местные налоги платятся на уровне местного самоуправления и  к ним относятся следующие  налоги: (Налоговый кодекс РФ Глава 2 Статья 15)

 

1.Земельный налог;

2.налог на имущество  физических лиц.

 

Документом, регулирующим налоги, является Налоговый Кодекс, список налогов может быть отменен этим кодексом, а новые налоги, которые  не предусмотрены Налоговым Кодексом устанавливаться не могут. Кодексом могут быть установлены специальные налоговые режимы, которые освобождают от уплаты федеральных, региональных или местных налогов. Упрощенная система налогообложения меняет налоги на прибыль, имущество, социальный налог на единый налог, который начисляется по результатам отчетного периода. Упрощенная система налогообложения освобождает налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость, исключение составляет ввозимый товар на территорию страны. Кроме этого, организации с упрощенной системой платят страховые взносы в Пенсионный фонд. Остальные налоги платятся на общих основаниях. Индивидуальные предприниматели вместо налога на доход физических лиц, налога на имущество, социального налога оплачивают единый налог и, кроме этого освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Предприниматели оплачивают страховые взносы     на обязательное пенсионное страхование согласно действующему законодательству. Все остальные налоги индивидуальные предприниматели  оплачивают на  общих основаниях. Для всех, кто использует упрощенную систему налогообложения,  сохраняются ведение кассовых операций и подачи статистической отчетности. Для небольших организация и предпринимателей вместо самостоятельного ведения документации, существуют фирмы, которые за разумную плату готовы вести всю отчетную документацию и быть вашим представителем в фискальных органах.

 

 

Налог на добавленную стоимость;

 

1.Ставка НДС - 18%. Применяется  чаще всего

2.Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%

3.Ставка НДС - 0%, в основном  экспорт, торговля драгметаллами,  космос, точнее смотрите подпункты  с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса  РФ

 

В определенных случаях  применяются так называемые расчетные ставки

4.Производная от  ставки НДС 10% - рассчитывается  как ( 10 / (100+10) ) * 100%

5.Производная от  НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

 

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий  и льгот по НДС в НК РФ более 100.

 

 

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

 

1. Организации;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 

Акциз

 

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

 

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

 

1. Организации;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

 

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

 

1.спирт этиловый из  всех видов сырья (а также  спирт коньячный);

2.спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком  виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов, за  исключением алкогольной продукции.

3.алкогольная продукция  (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино, пиво, напитки,  изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей  этилового спирта более 1,5 процента;

4.табачная продукция;

5.автомобили легковые (мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.));

6.автомобильный бензин;

7.дизельное топливо;

8.моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей;

9.прямогонный бензин.

 

Не рассматриваются  как подакцизные следующие товары:

 

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств, лекарственные средства, изготавливаемые  аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и  требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти;

препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную  регистрацию в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных  для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию  для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие  нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом  исполнительной власти

 

Подоходный налог

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических лиц  за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим  законодательством.

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1.от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации — для  физических лиц, являющихся налоговыми  резидентами Российской Федерации;

2.от источников  в Российской Федерации — для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

 

1. Основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13%.

Применяется для любых  доходов, за исключением тех для  которых установлены специальные  ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

2.Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов от стоимости  выигрышей и призов, в части  превышающих установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих  установленные размеры

В) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств, в части  превышения установленных размеров

 

3.Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

 

4.Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций 

 

5.Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ

Б) доходов в виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года

 

Доходы, освобождаемые  от налогообложения в РФ

 

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3. все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:

1.возмещением вреда,  причинённого увечьем или иным  повреждением здоровья;

2.бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения;

3.оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4.оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной  формы, получаемых спортсменами  и работниками физкультурно-спортивных  организаций для учебно-тренировочного  процесса и участия в спортивных  соревнованиях;

5.увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

6.гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

7.возмещением иных  расходов, включая расходы на  повышение профессионального уровня  работников;

8.исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

4.вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5.алименты, получаемые налогоплательщиками;

6.суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации  международными, иностранными и  (или) российскими организациями  по перечням таких организаций,  утверждаемым Правительством Российской  Федерации;

7.суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде международных,  иностранных или российских премий  за выдающиеся достижения в  области науки и техники, образования,  культуры, литературы и искусства  по перечню премий, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

8.суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой: 

1.налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причинённого  им материального ущерба или  вреда их здоровью на основании  решений органов законодательной  (представительной) и (или) исполнительной  власти, представительных органов  местного самоуправления либо  иностранными государствами или  специальными фондами, созданными  органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

2.работодателями  членам семьи умершего работника  или работнику в связи со  смертью члена (членов) его семьи;

3.налогоплательщикам  в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой зарегистрированными  в установленном порядке российскими  и иностранными благотворительными  организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством  Российской Федерации о благотворительной  деятельности в Российской Федерации;