Налог на прибыль организаций

Министерство  образования и  науки Российской Федерации 

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 

Кафедра налогов и налообложения 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 
 
 

Тема 14. Налог на прибыль  организаций 
 
 

Работа  выполнена Кокориной Н.Б.

Учетно-статистический факультет

4 курс  (2 ВО)

номер личного дела 10УБД61763

Преподаватель Вылегжанина Е.В. 
 
 
 
 
 
 

Краснодар – 2011 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                       3

    1.Налог на прибыль как элемент налоговой системы                              4

    2. Классификация доходов и расходов  организации                                7

    3. Налоговая база. Исчисление налогооблогаемой  прибыли                  18

    4. Налоговые ставки, отчетность, платежи   по налогу на прибыль        23  

    Заключение                                                                                                   27                       

    Список использованных источников                                                        28                                                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налог на прибыль организаций — это  федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. В системе налогов РФ он являетсяодним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

     Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций. 
 
 
 
 
 

1. Налог на прибыль  как элемент налоговой  системы

1.1. Плательщики налога  на прибыль

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
• занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.

1.2. Объект налогообложения

     Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает  объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

- для российских  организаций - это полученный  доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

- для постоянных  представительств иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в России, - полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

- для иностранных  организаций - сумма доходов, полученных  от источников в Российской  Федерации.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или  иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав получил в  натуральной форме? Такие доходы для целей налогообложения учитываются  по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы.

Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих  случаях:

- между взаимозависимыми  лицами;

- по товарообменным  операциям;

- по внешнеторговым  сделкам;

- при отклонении  цен более, чем на 20 процентов  от их уровня, применяемого налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам.

При выявлении  в вышеперечисленных случаях  отклонений цен реализации более  чем на 20 процентов от рыночных цен  идентичных (однородных) товаров налоговые органы выносят решение о доначислении сумм налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2. Классификация доходов  и расходов организации.

  2.1. К доходам согласно статье 248 относятся:

  1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

  2) внереализационные доходы.

  При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

  Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета.

  Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

  Доходы  от реализации.

  Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы

  Согласно  статье 250 внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в  статье 249 настоящего Кодекса.

  Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

  1) от долевого участия в других  организациях;

  2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

  3) в виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

  4) от сдачи имущества в аренду, лизинг;

  5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

  6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

  7) в виде сумм восстановленных  резервов;

  8) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением случаев.

  При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

  9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

  10) в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

  11) в виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

  12) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации или с законодательством  Российской Федерации атомными  станциями для повышения их  безопасности, используемых не для  производственных целей;

  13) в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке  при ликвидации выводимых из  эксплуатации основных средств;

  14) в виде использованных не по  целевому назначению имущества  (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены  в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

  15) в виде использованных не по  целевому назначению полученных  целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;