Налог на доходы физических лиц: порядок применения и расчета налоговых вычетов

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ярославский  государственный университет им. П.Г.Демидова»

Кафедра финансов и кредита

                 «утверждаю»

зав.кафедрои___________

Ученая  степень,

_________________________________

Звание

_________________________________

Ф.И.О., личная подпись

«____» __________________ 20____ г. 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 

    Налог на доходы  физических лиц:  порядок применения  и расчета налоговых  вычетов 
 
 

                                                                                                         Научный руководитель

                                                                                                        _____________Т.Э.Тюрина

                                                                          «___» _______________20__ г.

                                                                                                        Студент группы ___________

                                                                                      _____________А.В.Алексеева

                                                                                «___» _______________20__ г. 
 
 

Ярославль 2011 г.

Реферат

     Курсовая  работа включает: 39 страниц текста, 3 приложения, 3 таблицы, 2 рисунков, 21 литературных источников.        Ключевые слова: налог на доход физических лиц, налогообложение, доходы, налоговая база, налоговые ставки,  налоговые вычеты, срок уплаты налога, сумма налога, сумма дохода, физические лица, объект налогообложения, плательщики, налоговые агенты, налоговый статус, налоговые органы.       Предмет исследования: методика и налогообложение доходов физических лиц. Объект исследования: Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛНА».   Цель работы: осветить теоретические аспекты налога на доходы физических лиц (налоговую базу, ставки, вычеты), порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет налоговыми агентами и предпринимателями. Так же рассмотреть порядок исчисления налога на доходы физических лиц на примере ООО «ВОЛНА». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….4

1. Теоретические  аспекты налога на доходы физических  лиц………………………..…........6

1.1. Плательщики  НДФЛ………………………………………………………………………...6

1.2. Объект  налогообложения……………………………………………………………….......8

1.3. Налоговая  база………………………………………………………………………….….10

1.4. Налоговые  ставки………………………………………………………………………….13

1.5. Налоговые  вычеты………………………………………………………………………....15

2. Порядок  исчисления и уплаты НДФЛ в  бюджет………………………………………......19

2.1. Порядок  исчисления налога……………………………………………………………….19

2.2. Порядок  и сроки уплаты налога налоговыми  агентами…………………………………20

2.3.Особенности  исчисления налога и уплаты  налога предпринимателями……………….22

3. Порядок  исчисления налога на доходы  физических лиц на примере  ООО «Инвенто»..25               3.1 Исчисление налога на доходы физических лиц на предприятии……………………… 25

3.2. Предмет  деятельности общества………………………………………………………….36

Заключение……………………………………………………………………………………...39

Список литературы……………………………………………………………………………..40

Приложение……………………………………………………………………………………..41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Общая теория налогов существует и эволюционирует в рамках финансовой науки, становление  которой как самостоятельной  отрасли знания относится к ХIХ века. Практика налогообложения складывалась под воздействием потребностей государства в доходах.

    Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

     Налогообложение доходов населения является важнейшим  элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции  Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных  законодательством налогов и  сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

    Налог основывается на принципах:

1.обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;

2.индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

3.безвозмездности уплачиваемых  сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщика благ, продукции, прав документов взамен уплачиваемой суммы налога;

4.отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

     В нашей стране НДФЛ занимает более  скромное место в доходной части  бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов  или ниже. В последние годы его  доля в бюджете не превышала 12-13%.

     НДФЛ  связан с потреблением, и он может  либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной  проблемой подоходного налогообложения  является достижение оптимального соотношения  между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие  ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение  доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

     Налог на доходы физически лиц платят люди из своего кармана. Однако очень часто  обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет ложится на фирмы. В этом случае они выступают в  роли налоговых агентов.     Курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения. На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.           Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.           Целью данной курсовой работы является: осветить теоретические аспекты налога на доходы физических лиц (налоговую базу, ставки, вычеты), порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет налоговыми агентами и предпринимателями. Так же рассмотреть порядок исчисления налога на доходы физических лиц на примере ООО «ВОЛНА».

                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  налога на доходы  физических лиц

   1.1 Плательщики НДФЛ

    В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами России, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

    Согласно  ч. 3 п. 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

    Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

    Согласно  части 5 п. 2 статьи 11 НК РФ налоговым  резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

    В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами  РФ на начало налогового периода признаются:¹

1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
2. иностранные граждане:

    а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

    б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

    Помимо  этого на начало налогового периода  иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут  быть как российские организации, так  и филиалы, представительства иностранных  организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что  в текущем календарном году они  работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории РФ, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения  с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

    Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится на дату:

• фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;
• следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;
• отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.

    Для того чтобы определить период нахождения физического лица на территории РФ, необходимо воспользоваться положениями  статьи 6.1 НК РФ. В ней предусмотрено, что течение срока, который исчисляется  годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после  календарной даты или наступления  события, которое определяет его  начало.

    Следовательно, фактическое нахождение на российской территории физического лица начинается на следующий день после календарной  даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы  территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории.

    Законодательство  о налогах и сборах не предусматривает  каких-либо ограничений по признанию  физических лиц плательщиками НДФЛ в зависимости от их возраста. Следовательно, плательщиками НДФЛ становятся физические лица с момента возникновения  у них объекта налогообложения  вне зависимости от их возраста. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Объект налогообложения

    В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в  России, так и за ее пределами. Для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения  будет только доход от источников в России.

    Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

    Перечни доходов, относимые к доходам  от источников в Российской Федерации  и за ее пределами, приведены в  статье 208 НК РФ (таблица 1).

Таблица    № 1.