При расчете каждого из видов вычетов  применяются определенные условия. Так же необходимо грамотно и точно  заполнить форму 3 ндфл.

     Стандартные налоговые вычеты в основном предоставляются работодателем. Получение такого типа вычета не составит труда. Для получения данного вида льготы налогоплательщику необходимо собрать документы, подтверждающие право получения вычета, заполнить форму 3 ндфл и составить заявление на имя руководителя.

     Основанием  для получения стандартного типа вычета являются:

1. наличие детей до 18 лет (или учащегося очной формы обучения, аспиранта, курсанта до 24 лет), приемных детей,
2. облучение вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,
3. инвалидность, полученная военнослужащими при защите страны и исполнении обязанностей военной службы, инвалидность I и II группы
4. и прочие основания.

     В зависимости от основания сумма  стандартного вычета, предоставляемая  по форме 3 ндфл, может колебаться от 400 до 3000 рублей. 

     Социальный  вычет в налоговой  системе – одна из наиболее востребованных форм возврата уплаченных сумм налога.

     Заполнить форму 3 ндфл и получить социальный вычет можно в следующих случаях:

• оплата обучения (оплата за свое обучение и обучение детей)
• оплата лечения (оплата своего лечения и лечения членов семьи)
• покупка медикаментов,
• вычет при оплате добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
• вычет по расходам на благотворительные цели

     Для получения наиболее распространенных видов вычетов за обучение ребенка  налогоплательщиком подается копия  свидетельства о его рождении либо распоряжение о назначении опеки. Подлежащая возврату сумма переводится  на счет налогоплательщика в течение  месяца после подачи заявления при  условии правильного заполнения формы 3 ндфл.

     Социальные  вычеты охватывают множество экономических  и социальных сфер, поэтому именно к ним наиболее часто обращаются налогоплательщики, желающие сэкономить.

     Профессиональный  налоговый вычет предусматривается в отношении доходов:

• индивидуальных предпринимателей
• физических лиц, получающих авторские вознаграждения
• физических лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера

     Профессиональные  типы вычетов способны существенно  сократить расходы указанных  групп граждан. Для их получения  требование предоставить форму 3 ндфл является обязательным.

     Вычеты  данной категории так же, как и  социальные, продолжают набирать популярность у лиц, ведущих активную предпринимательскую  и экономическую деятельность. Для  этих категорий так же обязательным является заполнение налоговой декларации 3 ндфл.

     Имущественный тип вычета, определенный налоговым законодательством РФ и предоставляемый после подачи декларации 3 ндфл, может быть разделен на два подвида:

• налоговый вычет в случае продажи имущества и переуступки имущественных прав,
• налоговый вычет в случае строительства или приобретения недвижимости.

     В любом из этих случаев имущественный налоговый вычет означает уменьшение налогооблагаемой базы, а для этого необходимо самостоятельно или с помощью специалистов заполнить и своевременно подать форму 3 ндфл.

2.4.Порядок  и особенности  исчисления налога

     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

     Особенности исчисления налога:

• налоговыми агентами
• отдельными категориями физических лиц
• в отношении отдельных видов доходов

     Различают разные процентные ставки:

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже
2. 35% в отношении доходов:
• стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
• суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.
3. виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров.
4. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :

• в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

• от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

5. 9% в отношении доходов

• от долевого участия, полученных в виде дивидендов
• виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

3.Практика  исчисления налога  на доходы физических  лиц

3.1.Порядок  и методика заполнение  налоговых деклараций

     Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в  банке.

     Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом  периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных  и удержанных налогов в регистрах  налогового учета.

     До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ)

     Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При  этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании  налоговых уведомлений:

• за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
• за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

     Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

1. отдельные категории физических лиц
2. физические лица в отношении отдельных видов доходов

     В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить  налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем  налоговом периоде.

3.2.Программное  обеспечение для  автоматизации заполнения  налоговых деклараций

     При распечатке на принтере допускается  отсутствие обрамления ячеек и прочерков  для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом  Courier New высотой 16 - 18 пунктов. 
 
 
 
 

 

     

Задача 4

     В январе табачная фабрика реализовала  партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 шт. за 600 000 руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной партии составляет 400 000 руб.

     Определите  сумму акциза, причитающуюся к  уплате в бюджет табачной фабрикой за январь.

     РЕШЕНИЕ:

     Табачные  изделия облагаются комбинированной  ставкой исчисления акцизов. Для  сигарет с фильтром по ставкам 2011 года:

     Т.о. по  специфической части начислим акциз:

     А=(280*1000000)/1000=280000руб. 
Так как максимальная розничная цена на сигареты не известна, то рассчитаем Акциз по минимальной ставке 360 рублей за 1 000 штук. Тогда по адвалорной части ставки  акциз будет:

     (360*600000)/1000=216000 руб.

Итого: А=280000+216000=496000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 16

     Организация по результатам I квартала получила убыток от основной деятельности в размере 60 000 руб.

     По  принадлежащим организации акциям поступили дивиденды за прошлый  год в сумме 2 800 000 руб. По решению  акционеров были начислены и выплачены  дивиденды за прошедший год в  сумме 4 000 000 руб., в том числе гражданину Испании — 500 000 руб.

     Дисконтный  доход по векселям, принадлежащим  организации, составил 300 000 руб.

     Организация получила безвозмездно основные фонды  по балансовой стоимости 1000 руб. при рыночной стоимости 900 000 руб. от контрагента, не входящего в состав учредителей.

     1 апреля получена информация о распределений прибыли по договору о совместной деятельности за отчетный период в соответствии с долей вложений, что составило 100 000 руб.

     Прочие  доходы определены в сумме 128 000 руб.

     Организация ежемесячно уплачивала в бюджет авансовые  платежи в сумме 3000 руб.

     Определите  обязательства организации по налогу на прибыль.

     РЕШЕНИЕ: