СОДЕРЖАНИЕ.

1.Роль  налога на доходы  физических лиц  в налоговой системе 3

1.1.Сущность и содержание налога на доходы физических лиц 3

1.2.Налог на доходы физических лиц в развитых странах мира 6

2. Налог на доходы  физических лиц  в Российской федерации 7

2.1.Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период 7

2.2.Особенности определения налоговой базы 7

2.3.Доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты 8

2.4.Порядок и особенности исчисления налога 11

3.Практика  исчисления налога  на доходы физических  лиц 13

3.1.Порядок и методика заполнение налоговых деклараций 13

3.2.Программное обеспечение для автоматизации заполнения налоговых деклараций 14

Задача 4 16

Задача 16 17

Задача 28 20

Задача 42 22

Список  литературы: 24 
 

 

     Налог на доходы физических лиц в РФ: анализ практики исчисления и взимания

1.Роль  налога на доходы  физических лиц  в налоговой системе

1.1.Сущность  и содержание налога  на доходы физических  лиц

     Налог - это одно из основных понятий финансовой науки, важно понимать его природу, функции, значение для экономики, в  чем есть определенная сложность, обусловленная  тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и  политико-правовое явление реальной жизни. Экономическая природа налога заключается в определении источника  обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог  на частные хозяйства и народное хозяйство в целом, т.е. обнаруживает себя в сфере производства и распределения.

     Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные  сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с  физическими лицами в связи с  перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего  продукта, например работники, своим  трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, структура налога показана на рисунке.

     

     Рис.1 Структура налога на доходы физических лиц.

     В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с  физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует  отметить, что это - прямой налог  на совокупный доход физического  лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

     Значение  налога на доходы физических лиц для  региональной казны велико, он зачисляется  в бюджет области и является одним  из основных источников дохода.

     Наличие льгот и вычетов в законодательстве РФ обеспечивает некоторую прогрессивность  налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую  долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

     При низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

     Российское законодательство позволяет налогоплательщику уменьшать налогооблагаемую базу на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение дома или квартиры и уплату процентов по ипотечным кредитам.

     Кроме того, российский налогоплательщик имеет  право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму, полученную при продаже  жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка или иного  имущества, находящегося у него в  собственности не менее трех лет. По желанию налогоплательщика можно  вместо такого вычета уменьшить сумму  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением дохода от продажи имущества.

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2008г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 7948,9 млрд.рублей, что на 14,3% больше, чем в 2007 году. В декабре 2008г. поступления в консолидированный бюджет составили 528,5 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 36,6%.

     Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в 2008г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 31,6%, налога на добычу полезных ископаемых - 21,5%, налога на доходы физических лиц - 21,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 12,6% .

     Следовательно, можно с уверенностью сказать, что роль НДФЛ в налоговой системе России достаточна значима. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

1.2.Налог  на доходы физических  лиц в развитых  странах мира

     Богатство населения - достояние нации. Такой  принцип был заложен в налог  на доходы физических лиц. Каков налог  в разных странах мира.

     Налог на доходы физических лиц только называется одинаково в налоговой системе  любого государства. В каждой стране НДФЛ взимается по-разному. В России налог одинаков для всех слоев населения – 13 процентов, 35 процентов отчисляется с выигрышей в лотерею и любых других призов, а 9 процентов – ставка на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

     В России перечислением НДФЛ в бюджет занимается организация, в которой  трудится сотрудник. В задачи бухгалтера входит расчет налога и его отчисление в ИФНС. Однако во многих странах  этим занимается сам работник. К  примеру, в США все налоги гражданин  платит за себя сам. Заработную плату  он получает в полном объеме, после чего переводит отчисления в бюджет по разным видам налогов. При этом процент «уклонистов», не исполняющих свои обязанности перед государством, очень мал. Секрет заключается в системе контроля, которая позволяет быстро выявить должников и напомнить им о необходимости заплатить налоги.

     Надо  отметить, что в большинстве государств используется дифференцированная ставка НДФЛ. Так, в США первые 8950 долларов годового заработка не облагаются подоходным налогом, со следующих 8025 долларов взимается 10 процентов. Максимальная ставка (35%) установлена  на доходы свыше 357 700 долларов в год. Снизить отчисления можно за счет ипотечных кредитов, налога на недвижимость, образование. Эти траты дают право  на налоговый вычет.

     Дифференциация  налога на доходы физлиц позволяет перераспределить налоговую нагрузку на население. Так, во многих странах (в Германии, Италии, Эстонии и т. д.) установлена нулевая ставка на низкие доходы населения, в среднем менее 8000 евро в год. Фиксированную ставку используют в основном бывшие страны СССР: Россия, Белоруссия, Литва, Эстония.

     Также есть ряд стран, которые полностью  отказались от взимания подоходного  налога со своих граждан. Среди них  очень много островных и небольших  государств, таких как Бермуды, Багамы, Андорра, Монако и др.

2. Налог на доходы  физических лиц  в Российской федерации

2.1.Объект  налогообложения,  налоговая база, налоговый  период

     Объектом  налогообложения для физических лиц — налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц — нерезидентов — от источников только в РФ.

     Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Нало́говая ба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

     Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а  также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в  натуральной форме налоговая  база определяется исходя из рыночных цен.

 
         2.2.Особенности определения налоговой базы

     Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

     Существуют  следующие особенности определения  налоговой базы:

2.3.Доходы, не подлежащие  налогообложению  и налоговые вычеты

• государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком);
• государственные пенсии;
• компенсационные выплаты;
• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
• алименты;
• единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами);
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с года регистрации;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования;
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
• доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ставка не превышает 9 процентов годовых в иностранной валюте;
• доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них) медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы;
• доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;
• средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
• суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов РФ; и т.д.

     Налоговые вычеты. Это понятие давно используется в зарубежных налоговых системах; в России же оно вводится впервые в соответствии со второй частью НК РФ. В отношении налога на доходы физических лиц предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.