Налог на доходы физических лиц

    При наличии в налоговом органе сведений о получении гражданином доходов  не по месту основной работы налоговый  орган вправе потребовать от этого  гражданина представления справки о доходах, полученных по его основному месту работы за отчетный год, или трудовой книжки (при отсутствии основного места работы). Справка о доходах, полученных по месту основной работы, а также о доходах, полученных не по месту основной работы, и декларация хранится в налоговом органе в одном деле. По просьбе физического лица предприятия, учреждения и организации обязаны выдать ему такую справку.

    В соответствии с законодательством  о подоходном налоге с физических лиц декларация о совокупном годовом доходе за отчетный год должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, т.е. налогоплательщику предоставляется трехмесячный период для сбора сведений или данных, необходимых при заполнении декларации. Следует иметь ввиду, что налогоплательщику не нужно ждать 30 апреля; если он готов сдать декларацию сразу же по окончании отчетного года, то лучше так и сделать.

    Для лиц, получающих доходы от предпринимательской  или иной деятельности, исчисление налогов с которых осуществляют налоговые органы, имеются особенности в порядке предоставления деклараций. В случае появления в течение года источников таких доходов граждане обязаны подать декларацию о предполагаемых доходах в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация о фактически полученном доходе подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

    Налогоплательщик в течение месяца после предоставления декларации имеет право внести поправки в нее путем подачи уточненной декларации.

    В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как  в денежной (национальной или иностранной  валюте), так и в натуральной форме.

    Доходы  в иностранной валюте для целей  налогообложения пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой  получения дохода в иностранной  валюте на территории Российской Федерации следует считать конкретную дату начисления дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источника, находящегося за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица – дата зачисления их на этот счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или, по их желанию, в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.

    В случае, когда физическим лицом получен  доход в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком, доход, полученный в такой валюте, переводится  согласно ее прямому курсовому соотношению  в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком Российской Федерации). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.

    При продаже или покупке иностранной  валюты по курсу соответственно ниже или выше установленного налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между курсом, установленным Центробанком Российской Федерации, и курсом, по которому валюта была фактически продана или приобретена физическим лицом.

    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного  годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам, действующим на дату начисления дохода.

    Организации и иные работодатели, выплачивающие  физическим лицам доходы (не по месту  основной работы), которые полностью или частично включаются в налогооблагаемый доход, обязаны представить налоговому органу справки о выплате этих доходов.

    Законодательством о подоходном налоге предусмотрена  обязанность физических лиц вести  учет доходов, полученных ими в течение  календарного года не по месту основной работы либо от занятия предпринимательской деятельностью, и производственных расходов, связанных с получением этих доходов.

    Гражданин, получающий в течение года доходы не по месту основной работы, обязан самостоятельно вести их учет. Наиболее приемлемый вариант учета – собирать в течение года справки о всех своих доходах, их можно получить в организациях, выплачивающих доходы. Кроме того, можно вести систематические записи в тетради или блокноте с обязательным указанием, где и когда получен доход, в каком размере, каковы суммы удержанных налогов и других платежей.

    Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, обязаны вести учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплат налогов, а также учет расходов, связанных с созданием того или иного конкретного произведения. Учет ведется с указанием конкретного места и месяца выплаты вознаграждения.

    Лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью и пожелавшие перейти  на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет в книге  учета доходов и расходов, форма  которой утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. № 18.

    Книга учета доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.

    В книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным  способом отражаются хозяйственные  операции, осуществленные в отчетном периоде.

    Граждане, которые занимаются предпринимательской  деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге  фамилии и место жительства клиентов, пациентов, обучающихся.

    При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов  деятельности, в книгу учета доходов  и расходов по согласованию с налоговым  органом могут быть внесены дополнения и изменения.

    Правильность  ведения книги учета доходов  и расходов гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, устанавливается работниками налоговых органов при проведении проверок полноты указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности таких граждан.

    Граждане, получающие доходы в иностранном государстве или из иностранного государства, должен вести учет полученных доходов, записывая в тетради, в какой стране получен доход, дату его выплаты и сумму дохода в валюте. Во избежании двойного налогообложения такого дохода налогоплательщик должен заранее побеспокоиться о приобретении справки налогового органа страны, где был получен доход, об уплате налога с этого дохода.

    Если  налогоплательщик в течение отчетного  года сменил основное место работы, бухгалтерия организации по новому месту работы при выдаче налогоплательщику или налоговому органу по их требованию справки о полученных доходах и удержанных налогах обязана указать совокупный доход, полученный с начала года, включая доходы, полученные по прежнему месту работы. 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

    I. Нормативно-правовые  материалы:

1. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями от 7 декабря 1991г.)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - №31. - Ст. 3824.
3. Подоходный налог с физических лиц. Инструкция ГНС РФ № 35. – М.: "Ось-89", 1999. – 176 с.

II. Специальная литература:

4. Брызгалин, А. В. «Налоговый учет»/ А. В. Брызгалин, Е. В. Демешева .- Москва - Екатеринбург. «Аналитика - Пресс» - 1997.- 110 с.
5. Русакова, И. Г. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин - М.: Финансы, ЮНТИ - 1998 – 495 c.

    6. Стиглиц, Дж. Ю. «Экономика государственного сектора» Пер. с англ. / Дж. Ю.Стиглиц - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М -  1997. - 720 с.

    7. Черник, Д. Г. Налоги: Учеб. пособие - 3-е изд / Д. Г. Черник.. - М.: Финансы и статистика - 1999 - 688 с.