Налог на добычу полезных ископаемых

     - по графе 3 - код ОКАТО по  месту уплаты налога в отношении  полезного ископаемого, добытого на данном участке недр;

     - по графе 4 - коды (1010-5130) оснований  налогообложения добытого полезного  ископаемого;

     - по графе 5 - количество добытого  полезного ископаемого, подлежащего  налогообложению по основанию,  указанному по графе 4;

     - по графе 6 - объем фактических  потерь полезного ископаемого,  включая потери в пределах  норматива потерь полезных ископаемых;

     - по графе 7 - объем полезного  ископаемого, добываемого из вскрышных  и вмещающих (разубоживающих) пород,  отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т.ч. в результате переработки нефтешламов), включая объем в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах.

     В разделе 3.2 "Расчет стоимости единицы  добытого полезного ископаемого" налоговой декларации указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого одним из способов, указанных в статье 340 НК:

     - в подразделе 1 раздела 3.2 - на основании  пунктов 2, 3 и 6 (в части оценки  стоимости добытых уникальных  драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК;

     - в подразделе 2 раздела 3.2 - на основании  пункта 5 статьи 340 НК;

     - в подразделе 3 раздела 3.2 - на основании  пункта 6 (за исключением оценки  стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК;

     - в подразделе 4 раздела 3.2 - на основании  пункта 4 статьи 340 НК.

     В разделе 3.2 для данного полезного  ископаемого заполняется только один из подразделов 1-4 в зависимости от применяемого налогоплательщиком способа оценки стоимости добытого полезного ископаемого. По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код.

     По  строке 030 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. По строке 040 указывается стоимость реализованного добытого полезного ископаемого в ценах реализации, а именно: общая сумма, полученная от реализации данного полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 050 указываются расходы по доставке, уменьшающие в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 340 НК стоимость добытого полезного ископаемого.

     По  строке 060 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого.

     По  строке 070 указывается общая сумма, полученная от реализации налогоплательщиком химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 080 указывается сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя.

     По  стр. 090 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в  налоговом периоде химически  чистого металла. По стр. 100 указывается доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого. По стр. 110 указывается стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки. По строке 120 указывается общее количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней. По строке 130 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Значение по строке 130 раздела 3.2 соответствует значению по строке 090 раздела 3.2.1.

     По  строке 140 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем  количестве всех добытых полезных ископаемых, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК. По строке 150 указывается  сумма расходов по добыче данного  полезного ископаемого, определяемая на основании пункта 4 статьи 340 НК как: стр. 150 = стр. 130 х стр. 140.

     По  строке 160 указывается общее количество добытого в налоговом периоде  данного полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по всем основаниям, по данным раздела (разделов) 3.1.

     В разделе 3.2.1 "Определение общей  суммы расходов на добычу полезных ископаемых" указываются данные для расчета общей суммы расходов на добычу полезных ископаемых, произведенных  налогоплательщиком в налоговом  периоде, в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК, исходя из расчетной стоимости.

     По  строке 010 указывается сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом  периоде прямых расходов, связанных  с добычей полезных ископаемых, определяемых в соответствии со ст. 318 НК.

     По  строкам 020, 030 указывается стоимость  остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 319 НК.

     По  строке 040 указывается сумма прямых расходов, относящаяся к добытым  в налоговом периоде полезным ископаемым, определяемая как:

     стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030.

     По  строкам 050-090 указываются данные для  расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.

     По  строке 100 указывается общая сумма  расходов, произведенных в налоговом  периоде, по добыче всех полезных ископаемых, определяемая как: стр. 100 = стр. 040 + стр. 090. 

 

      Заключение 

     Россия - одна из самых богатых стран  мира по запасам полезных ископаемых и наличию других природных ресурсов. Эффективное использование природно-ресурсного потенциала дает реальную возможность  преодолеть затянувшуюся стагфляцию в экономике, достигнуть высоких темпов роста ВВП и восстановить необходимый для развития страны индустриальный и технологический уровень. Важнейшим фактором экономического роста может стать использование благоприятной конъюнктуры мирового рынка природного сырья, реализация на практике эффективных финансовых механизмов изъятия в бюджетную систему рентных доходов и их использования для ускоренного развития перерабатывающих отраслей экономики и социальной сферы.

     Однако, несмотря на относительную стабилизацию экономики, природный фактор используется неэффективно для целей реализации политики реального экономического роста. Значительная часть природной ренты остается в руках природопользователей для удовлетворения их личных нужд, а изымаемая государством часть рентных доходов не работает на российскую экономику, оседая за границей в виде валютных резервов. Российская налоговая система построена таким образом, что налоги собираются в основном с труда и капитала, а не с природной ренты.

     В современных условиях резко возросла необходимость бережного потребления  невозобновимых природных ресурсов, сохранения накопленного производственного  потенциала, сложилась тенденция  к сокращению минерально-сырьевой базы и ухудшению экологической обстановки в стране, но вместе с тем сохранился неэффективный механизм изъятия и использования ренты. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики.

     Возможности перемен связаны с принятием  соответствующих поправок в природно-ресурсное, налоговое и бюджетное законодательство. Остро стоит проблема выравнивания рентабельности в топливно-энергетическом комплексе на основе совершенствования системы налоговых платежей за природные ресурсы. Необходимо сместить акцент в действующей системе налогов на налогообложение рентных доходов.

     Внедрение эффективных механизмов изъятия  ренты от использования природных  ресурсов может обеспечить ежегодные  дополнительные поступления в бюджет. Это позволит направить дополнительные доходы на стимулирование инвестиционной деятельности, выполнить социальные обязательства государства перед гражданами, профинансировать многие социальные программы, повысить пенсии, зарплату работникам бюджетных отраслей и пособия незащищенным слоям населения страны.

     Существование и необходимость решения этих и других смежных проблем повышают актуальность исследования природно-ресурсной ренты и налоговых платежей за добычу полезных ископаемых. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Задача. Определите сумму расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по операции. Известно:

      1. Организация 15 июля налогового периода получила кредит в банке в размере 1 200 000 руб., срок возврата которого 15 ноября этого же года.

      3. За этот период организация  не имела других обязательств  перед кредиторами.

      4. Ставка кредита – 18 % годовых.

      5. Ставка рефинансирования ЦБ РФ  – 7,75 %. 

      Решение:

      1) 1200000 * 7,75% : 365= 42421,56 – сумма процентов  за 1 день по ставке рефинансирования.

      2) 1200000 * 7,75% : 365 * 124 (дня)=31594,52- сумма процентов за срок действия договора с 15 июля по 15 ноября 

      Ответ: сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по операции составляет 31594 рубля 52 копейки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Задание в тестовой форме.

      Вмененный доход при исчислении ЕНВД зависит:

      1) вида деятельности плательщика;

      2)  от величины доходов и расходов  налогоплательщика ЕНВД;

      3) нет верного ответа.

Ответ:№3 
Список используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 26.11.2008 № 205-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 32.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 25.
3. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. – с. 46-52
4. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2009, №6. – с. 39-47
5. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 25 - 26.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 270.