Налог на добычу полезных ископаемых

     В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка  недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

     Степень выработанности запасов конкретного  участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса  запасов полезных ископаемых, как  частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

     Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

     Сумма налога исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

     Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

     Налоговая декларация представляется не позднее  последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

     3. Заполнение декларации по налогу на добычу полезных ископаемых 

     Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых состоит из:

     - титульного листа;

     - раздела 1 "Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, по данным  налогоплательщика";

     - раздела 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по углеводородному сырью и отдельным видам твердых полезных ископаемых";

     - раздела 2.2 "Расчет налоговой  базы и суммы налога по прочим  видам полезных ископаемых";

     - раздела 3.1 "Расчет количества  добытого полезного ископаемого по участкам недр";

     - раздела 3.2 "Расчет стоимости  единицы добытого полезного ископаемого";

     - раздела 3.2.1 "Определение общей  суммы расходов на добычу полезных  ископаемых".

     "Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по данным налогоплательщика"

     1. По строке 001 раздела 1 указывается  прочерк.

     2. По строке 010 указывается код бюджетной  классификации Российской Федерации  в соответствии с которым должно  производиться зачисление суммы  налога на счета органов федерального  казначейства.

     3. По строкам 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога по участкам недр, расположенным на данной территории, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1.

     4. По строкам 030 указывается сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата производится на территории муниципального образования с кодом ОКАТО, указанным по строке 020, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1.

     Значение  по строке 030 определяется путем сложения всех сумм налога, исчисленных по всем полезным ископаемым, в отношении  которых налог подлежит уплате на территории муниципального образования  с данным кодом ОКАТО по данному  КБК (по данным строки 220 раздела (разделов) 2.1 и (или) строки 170 раздела (разделов) 2.2).

     "Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и  суммы налога по углеводородному  сырью и отдельным видам твердых  полезных ископаемых"

     1. По строкам 010 и 020 указывается  соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код.

     2. По строке 030 указывается КБК,  в соответствии с которым уплачивается  налог в отношении данного  добытого полезного ископаемого.

     3. По строкам 040, 050 указывается соответственно  единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения.

     4. По строкам 060-130 указывается количество  полезного ископаемого, добытого  на всех участках недр, предоставленных  налогоплательщику в пользование,  облагаемого:

     - по налоговой ставке 0 процентов  (рублей) (строки 060 - 110);

     - по налоговой ставке, установленной  пунктом 2 ст. 342 НК (строки 120-130).

     Количество  добытого полезного ископаемого, облагаемого  по налоговой ставке 0% (рублей), указывается  по следующим основаниям:

     - по строке 060 - в соответствии с  пп. 1 пункта 1 статьи 342 НК (значение  определяется из таблицы соответствующего  раздела 3.1 как сумма значений  по всем строкам по графе  5, по которым по графе 4 указан  код "1010");

     - по строке 070 - в соответствии с частью 1 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1040");

     - по строке 080 - в соответствии с  частью 2 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1045");

     - по строке 090 - в соответствии с  частью 1 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение  определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1050");

     - по строке 100 - в соответствии с  частью 2 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение  определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1060");

     - по строке 110 - в соответствии с  подпунктами 2, 3, 6, 7 пункта 1 статьи 342 НК и международными договорами  РФ (значение определяется из  таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан код "1070").

     Количество  добытого полезного ископаемого, облагаемого  по налоговой ставке, установленной  пунктом 2 статьи 342 НК, указывается:

     - по стр. 120 - по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент 0,7 в соответствии с последним абзацем пункта 2 ст. 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "2000");

     - по стр. 130 - за исключением количества  добытого полезного ископаемого  по участкам недр, в отношении  которых применяется коэффициент  0,7 (значение определяется из таблицы  соответствующего раздела 3.1 как  сумма значений по всем строкам  по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "4000").

     По  строке 140 указывается стоимость  единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 140 определяется на основе раздела 3.2 "Расчет стоимости  единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации и соответствует значению по строке 030 указанного раздела.

     В случае, если раздел 2.1 заполняется  по полезному ископаемому, налоговая  база по которому определяется как  количество добытого полезного ископаемого  в натуральном выражении, по строке 140 ставится прочерк. По строкам 150-170 отражается налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому:

     - по налоговой ставке 0 процентов  (рублей) (строка 150);

     - по налоговой ставке, установленной  п. 2 статьи 342 НК (строки 160-170).

     В отношении полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, значения по строкам 150 - 170 определяются:

     стр. 150 = стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110;

     стр. 160 = стр. 120;

     стр. 170 = стр. 130.

     В отношении полезных ископаемых, налоговая  база по которым определяется как  стоимость добытых полезных ископаемых, значения по строкам 150 - 170 определяются:

     стр. 150=(стр. 60+стр. 70+стр. 80+стр. 90+стр. 100+стр. 110)*стр. 140;

     стр. 160 = стр. 120 х стр. 140;

     стр. 170 = стр. 130 х стр. 140.

     По  строке 180 указывается налоговая  ставка, установленная для данного  полезного ископаемого пунктом 2 статьи 342 НК.

     По  строке 190 указывается исчисленная  в отношении данного полезного  ископаемого сумма налога, которая  определяется:

     стр. 190 = стр. 160 х стр. 180 х 0,7 + стр. 170 х стр. 180.

     По  строке 200 указывается сумма предоставленных  налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     По  строке 210 указывается код налоговой  льготы.

     По  строке 220 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении  данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 220 = стр. 190 - стр. 200.

     Раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по прочим видам полезных ископаемых" заполняется налогоплательщиком отдельно по кодам бюджетной классификации и отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

     По  строкам 010 и 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код согласно приложению к Инструкции по заполнению декларации.

     По  строке 030 указывается КБК.

     По  строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного  ископаемого и код единицы  измерения.

     По  строкам 060 - 080 указывается количество добытого полезного ископаемого, облагаемого:

     - по налоговой ставке 0 процентов  (рублей) (строка 060);

     - по налоговой ставке, установленной  п. 2 статьи 342 НК (строки 070 - 080).

     По  строке 090 указывается стоимость  единицы добытого полезного ископаемого.

     По  строкам 100 - 120 указывается налоговая  база по добытому полезному ископаемому

     По  строке 150 указывается сумма предоставленных  налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     По  строке 160 указывается код налоговой  льготы.

     По  строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении  данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 170 = стр. 140 - стр. 150.

     Раздел 3.1 "Расчет количества добытого полезного  ископаемого по участкам недр" заполняется  налогоплательщиком отдельно по КБК  и отдельно по каждому полезному  ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

     По  строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого  и его код.

     По  строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог  в отношении данного добытого полезного ископаемого.

     По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения.

     В таблице (код строки 060) указываются  показатели количества добытого полезного  ископаемого по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям:

     - по графе 1 - порядковый номер  лицензионного участка;

     - по графе 2 - серия, номер и  вид лицензии на пользование  недрами;