Налог на добавленную стоимость (НДС) на Кипре

6. Финансовые  и налоговые консультации. 

7. Управленческий  консалтинг. 

8. Консалтинг  касательно объединения и поглощения  компаний. 

9. Управление  ценными бумагами. 

10. Регистрационный  сервис. 

11. Услуги сейфового  обслуживания. 

12. Обслуживающие  компнии. 

Порядок определения  деятельности, подпадающей под Список VII или Законодательства НДС Кипра?  

1) вид услуг 

2) место поставки  услуг; (в пределах или вне Кипра). 

3) Освобожденны  ли услуги от НДС 

Основное правило: 

место поставки - то, где находится поставщик 

Специальные правила: 

место поставки - то, где находится получатель. 

Специальные правила - Где происходит сделка ,где находится фондовая биржа и брокер 

Согласно Законодательству НДС Кипра, место поставки финансовых услуг определяют: (a), По месту нахождения получателя - вне EC; 

или - в стране EC По месту нахождения поставщика (поставщик и получатель находятся на Кипре; или - получатель в стране EC) и услуги поставляются ему в его деловых целях. 

(b), По месту нахождения поставщика, (поставщик и получатель находятся на Кипре; или - получатель в стране EC) и услуги поставляются ему в его не на деловые цели. 

Пример 

Компания (Кипрская) предоставляет ссуды российской компании которая использует ссуды  в деловых или частных целях 

Место поставки финансовых услуг = Россия = Вне обложения  НДС Кипра 

Если ссуда  выдается греческой Компании, которая  получает это в деловых целях. 

Место поставки финансовых услуг = Греция = Вне обложения  НДС Кипра, но в пределах НДС ЕС. 

Пример 

Компания (Кипрская) предоставляет ссуды кипрской компании которая использует ссуды в деловых  или частных целях 

Место поставки финансовых услуг = Кипр = Вне обложения НДС Кипра 

Если ссуды  даются греческой Компании, которая  получает это в частных целях. 

Место поставки финансовых услуг = Кипр. 

Если Кипрская компания продает ценные бумаши и  не может идентифицировать место  нахождения клиента, то:

‪1.‬ 

Сделка считается  произведенной на Кипре и освобождается  от НДС

‪2.‬ 

Используют место  нахождения номинального держателя  акций 

Не облагаются НДС Доходы от: 

1. Дивидендов 

2. Получаемых  процентов 

3. Услуг из  Списка III в том числе: 

(1) Авторского  права, патенты, лицензии, торговые марки и подобные права. 

(2) Рекламные  услуги. 

(3) Услуги консультантов,  инженеров, адвокатов, бухгалтеров  и др. 

(4) Аренда кроме  средств транспорта. 

(5) Принятие любого  обязательства воздержаться от  преследования или осуществления полностью или части любой вид деловой деятельности. 

(6) Банковское  дело, финансовое и страховые  услуги. 

(7) поставка штата. 

(8) Телекоммуникационные  услуги. 

Если единственная деятельность компании - просто инвестиционный холдинг то для целей НДС компания не регистируется. 

Если Компания зарегистрирована в России (Государство  – не член Европейского союза) и  приобретает товары или услуги в  Кипре, ему, вероятно, придется заплатить  НДС в Кипре. Эти расходы могут  включить среди других следующее: 

1. Размещение  в гостинице. 2. Обучение. 3. Рестораны. 

Российские компании, которые платят НДС в Кипре, не могут требовать возвратить это  согласно процедуре требования возмещения НДС. 

Киприотские компании, которые платят НДС в России, не могут требовать возвратить это согласно процедуре требования возмещения НДС 
 
 

НДС  

  С 1 мая 2004 года  НДС начисляется  только на новостройки.  НДС на Кипре  составляет 15%. Обратите  внимание, что покупая  недвижимость в  первый раз, вы  можете вернуть  10%. Однако если  недвижимость была построена после 1 мая 2004, но разрешение на планировочные работы было получено до 1го мая 2004 года, то НДС в данном случае не взимается. 
 
 
 
 
 
 
 

НДС на Кипре  
 

НДС взимается  с каждой налогооблагаемой поставки товаров или услуг, то есть с каждой  поставки  товаров или услуг, произведенных в Республике, налогооблагаемым  лицом, в ходе любой предпринимательской деятельности, осуществляемой им, за исключением поставок товаров, попадающих под освобождение от налогообложения в соответствии с положениями закона. Кроме того, НДС взимается как  при ввозе товаров в Республику, так и при  приобретении товаров из других государств-членов ЕС. 

НДС является косвенной  формой налогообложения, призванной  обременять расходы на потребление. Это косвенный налог, поскольку трейдер/налогооблагаемое лицо действует в качестве агента налоговой службы, взимая  НДС с клиентов/потребителей от своего имени, и возвращая налог государству. 

НДС взимается  с поставок и взыскивается  на всех этапах, включая, производство, транспортировки, а также и распределения товаров и услуг. 

НДС взимается  с каждой поставки товаров или  услуг, по стандартной ставке- пятнадцать процентов (15%). Пониженная ставка в  размере 5% взимается  с услуг, предоставляемых  предпринимателями,  писателями, артистами, с поставок удобрений, корма для животных, с поставок живых животных, семен, небутилированной воды, газет, книг, периодических изданий, с определенных продуктов для лиц с ограниченными возможностями, мороженого, определенных  видов орехов, с перевозок пассажиров (и их багажа) городскими и сельскими автобусами, а также со сдачи в аренду кемпингов и караван-парков. 

Начиная с 19 октября 2007 года, следующие услуги/товары облагаются налогом по пониженной ставке в размере 5%:

парикмахерские  услуги

ремонт и техническое обслуживание частных домашних хозяйств (с учетом конкретных условий)

животный корм

кондитерские  продукты

бутилированная  вода

соки

фармацевтические  продукты, которые ранее  облагались налогом по стандартной ставке 15%

входные билеты в театры, кинотеатры во время спортивных мероприятий, луна парки и подобные культурные мероприятия 

Начиная с 1-го августа 2005 года, следующие услуги облагаются налогом по пониженной ставке НДС  в размере 8%: перевозка пассажиров (и их багажа) на территории Кипра,  городскими, пригородными и сельскими такси, а также  туристическими и пригородными автобусами. 

С 1 января 2006 пониженная ставка НДС в размере 8% также применяется  на предоставление услуг ресторанами,  на поставки продовольствия в целях  общественного питания,  а также на предоставление жилья гостиничном сектором (или сектором  подобного типа), за исключением поставок алкогольных напитков, которые подлежат налогообложению в рамере 15%. 

Следующие товары и услуги облагаются нулевой ставкой  НДС: снабжение, найм и ремонт морских и воздушных судов, предоставление услуг в целях удовлетворения  потребностей морских судов, поставка товаров помещенных под таможенный режим, поставка медикаментов и продовольствия – за исключением поставок продовольствия в целях общественного питания. Кроме того, поставки товаров облагаются нулевой ставкой, в случае представления  доказательств, что товары были экспортированы/поставлены  зарегистрированному лицу, в другом государстве ЕС. 

НДС не взимается  с нишеуказанных товаров или услуг, освобождаемых согласно налоговому законодательсту Республики Кипр: 

Аренда или  сдача недвижимого имущества  в аренду, содержание недвижимого  имущества (за исключением зданий и  земель, в случае, если заявление  о выдаче разрешения на строительство было подано после 1-го мая 2004 года) финансовые услуги, лотереи, медицинская помощь, социальное обеспечение, образование, спорт, культурные услуги, страхование сделок и т.д. 

С момента постановления  закона о НДС (1992 г.), ставка НДС изменялась несколько раз  (ставки НДС  указаны в таблице ниже): 

Ставки НДС  Даты Стандартная ставка Пониженная ставка 1  Пониженная ставка 2

01/07/1992 – 30/09/1993 5% — —

01/10/1993 – 30/06/2000 8% — —

01/07/2000 – 30/06/2002 10% 5% —

01/07/2002 – 31/12/2002 13% 5% —

01/01/2003 – 31/07/2005 15% 5% —

01/08/2005 – сегодня 15% 5% 8% 
 

Что касается большинства  товаров, НДС уплачивается на месте  покупки товаров и услуг. В  случае розничной  покупки товара посредством  “розничной схемы экспорта”, покупатели могут претендовать на возврат НДС касательно определенных товаров, которые они намерены экспортировать с территории Кипра. Для того, чтобы иметь право применения данной схемы, посетители не должны являться резидентами государств-членов ЕС, не должны  проживать на Кипре  более 365 дней, в течение двух лет до момента покупки, а также должны иметь намерение покинуть Кипр, не позднее последнего дня третьего месяца, следующего за месяцем, в котором были куплены товары,  перевозя товары в качестве ручной клади. Стоимость товаров должна находиться в диапазоне от 170,86  до 17.086,01 евро, на человека. Данные товары должны предназначаться для  личного или семейного использования. Во время покупки, продавец (при условии, что на него распространяется  “розничная схема экспорта”), обязан предоставить покупателю  счет-фактуру, о продаже товара, выданный в рамках указанной выше схемы. Посетитель, в свою очередь,  должен предъявить этот счет вкупе с приобретенными  товарами, таможенным органам, при выезде с Кипра. Должностое лицо таможенной службы обязано подтвердить экспорт товаров. После сертификации и соответствующего  вывоза товаров, покупатель должен выслать владельцу предприятия-продавцу заверенный счет-фактуру, после чего продавец возместит НДС. 

Права потребителей 

Клиенты имеют  право знать насколько ритейлер является зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Поэтому розничные торговцы обязаны выставлять напоказ свое свидетельство о регистрации в соответствии с  приказом 1992 года. В обратном случае, покупатель  имеет право попросить продавца показать  вышеупомянутый сертификат. 

Клиенты, до совершения какой-либо покупки, имеют право  на информацию касательно как цены продажи товара, так и включения  НДС в его стоимость. Таким  образом, товары для продажи  должны иметь этикетку с продажной ценой, включающей  сумму НДС. 

При покупке  товаров или услуг, клиенты имеют  право требовать счета-фактуры. Следовательно, каждое лицо, поставляющее товары или  услуги, обязано, по требованию, предоставить данный счет. 

Когда покупатель возвращает товар поставщику/продавцу (в случае, если он  зарегистрирован в качестве плательщика НДС), он обязан вернуть всю сумму клиенту, включая налог. 

Лицо, заинтересованное  в поставках товаров/услуг, в целях  расширения бизнеса,  обязано соответственно проинформировать  налоговую службу  Республики Кипр, а также предоставить для осмотра все  документы по требованию налоговых органов