Методика исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО «Башстрой»

Введение

Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В современных условиях для управления предприятием необходим  багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения  занимают одно из важнейших мест и  являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Целью написания данной работы является изучение методики исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО «Башстрой»,

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий задачи:

• сделать анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
• представить пояснительную записку;
• ознакомиться с учетной и налоговой политикой организации на 2009 год;
• произвести расчеты по  налоговым декларациям, таких как:  налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество организации и  налог на добавленную стоимость, а также определить источники уплаты этих налогов.

 

1. Общие сведения о предприятии ОАО «Башстрой»

Открытое акционерное  общество «Башстрой»

Идентификационный номер  налогоплательщика – 274030588

ОАО «Башстрой» в соответствии с уставом выполняет строительно - монтажные работы согласно лицензии Госстроя РФ. В штате ОАО «Башстрой» числятся 18 сотрудников. Бухгалтерский баланс 2 ОАО «Башстрой» за 2011 год и отчет о прибылях и убытках 3 за 2011 год имеет следующий вид (Приложения 1, 2).

 

Расчёт основных финансово-экономических показателей

 ОАО «Башстрой»

Анализ производительности труда

Производительность труда  – характеризует эффективность  использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами  труда на единицу произведенной  продукции.

Производительность труда = Выручка / Численность работников

Выручка за отчётный период 348 660 000/18  = 19 370 000 руб.

Выручка за предыдущий период 326 052 000/ 18  = 18 114 000 руб.

Численность работников за отчётный  период = 18 чел.

Численность работников за предыдущий период = 18 чел.

        Из  выше указанного видно, что производительность труда на предприятии повысилась:

Темп роста производительности труда = (19 370 000/ 18 114 000)* 100% = 106,9%. Т.е. рост производительности труда на одного работника составило 106,9%. Это произошло за счёт увеличения выручки от реализации  товаров.

Средняя заработная плата  на предприятии

Средняя заработная плата  в отчётном периоде = 1739289 / (18*12) = 8052 рублей.

Средняя заработная плата  в предыдущем периоде  = 1625001 / 18*12 = 7523 рублей.

Темп роста средней  заработной платы = 8052/ 7523 * 100%= 107%,

На предприятии в отчётном периоде рост средней заработной платы увеличился на 7% по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, при сравнении  темпа роста  производительности труда и темпа роста заработной платы видно, что производство предприятия является эффективным, так как разница между ростом производительности труда (6,9%) и ростом заработной платы (7%) незначительна.

 

Анализ основных производственных фондов

Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов = (Стоимость основных средств отчетного периода  + Стоимость основных средств аналогичного отчетного периода предыдущего года)/2

Стоимость основных средств  отчетного периода  = 175 333 000 руб.

Стоимость основных средств  на аналогичного отчетного периода предыдущего года = 150 951 000 руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ = (175 333 000+150 951 000) / 2=

=163 142 000 руб.

Выручка проданных товаров, продукции, работ, услуг отчетного периода -   348 660 000 руб.

Выручка проданных товаров продукции, работ аналогичного отчетного периода предыдущего года – 326 052 000 руб.

Фондоотдача  отчётного  года =348 660 000/163 142 000=2,13%;

Фондоотдача аналогичного отчетного периода предыдущего года = 326 052 000/163 142 000= 1,99%

Фондоёмкость  – показывает какая часть основных производственных фондов приходится на единицу выручки от реализации продукции.

 

Фондоёмкость = Среднегодовая стоимость основных производственных фондов / Выручка;

Среднегодовая стоимость  ОПФ = 163 142 000 руб.

Фондоёмкость отчетного периода = 163 142 000 / 348 660 000 = 0,47

Фондоёмкость аналогичного отчетного периода предыдущего года = 163 142 000/326 052 000= 0,5

Фондовооружённость = Среднегодовая  стоимость основных производственных фондов / Численность работников

Фондовооружённость отчетного периода = 163 142 000 / 18 = 9063444 руб. на чел.

Фондовооружённость аналогичного отчетного периода предыдущего года = 163 142 000/18 =  9063444 руб. на чел.

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости ОПФ к выручке. Фондоёмкость обратный показатель фондоотдаче. Показатель фондовооружённости отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ОАО « Башстрой »  этот уровень составляет  9063444 руб. на одного человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

 

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия – характеризует  платежеспособность предприятия - способность  предприятия расплачиваться по счетам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные производственные фонды.

Уровень заемных средств

Уровень заемных средств к собственному капиталу = (Заёмные средства / собственный  капитал)*100%

Заёмные средства на начало отчётного периода =215 711 000 руб.

Заёмные средства на конец отчётного периода = 150 135 000 руб.

Собственный капитал на начало отчётного периода = 402 940 000 руб.

Собственный капитал на конец отчётного периода  =478 831 000 руб

Уровень заёмных средств к собственному капиталу на начало отчётного периода = (215711000 / 402940000) * 100% = 53%.

Уровень заёмных средств к собственному капиталу на конец отчётного периода = (150135000 / 478831000) * 100% = 31%

Отношение заёмного капитала к собственному капиталу показывает, на сколько заёмные средства предприятия покрывают собственные средства. В 2011 году наблюдается рост данного показателя по отношению к 2010 году на 22 % , в связи с уменьшением заёмного капитал и роста собственного капитала.

Уровень заёмных средств  к активам

Уровень заёмных средств к активам = (Заёмные средства / актив предприятия) * 100%

Заёмные средства на начало отчётного периода = 215 711 000 тыс. руб.

Заёмные средства на конец  отчётного периода = 150 135 000 тыс.руб.

Активы предприятия на начало отчётного периода = 478 156 000руб.

Активы предприятия на конец отчётного периода = 502 601 000 руб.

Уровень  заёмных средств к  активам на начало отчётного периода = (215711000/478156000) * 100%  = 45,11 %

Уровень заёмных средств к активам  на конец отчётного периода = (150135000 / 502601) * 100% =29,87 %

Отношение заёмного капитала к активам показывает, на сколько заёмные средства предприятия показывают его оборотные и не оборотные средства. С 2010 по 2011 год наблюдается спад показателя на 15,35 %, в связи с снижением показателей заемного каптала и за счёт роста оборотных активов.

Коэффициент покрытия текущих активов

Коэффициент покрытия  текущих активов  = Оборотные средства / Внеоборотные средства

Оборотные средства на начало отчётного периода = 398 002 000 руб.

Оборотные средства на конец  отчётного периода = 425 102 000 руб.

Внеоборотные средства на начало отчётного периода = 256 443 000 руб.

Внеоборотные средства на конец отчётного периода  = 502 601 000руб.

Коэффициент покрытия текущих активов на начало отчётного года  = 398002000/256443000=1,55

Коэффициент покрытия текущих активов  на конец отчётного периода  = 425102000/502601000=1,65

Данный коэффициент показывает, на сколько оборотные средства покрывают внеоборотные средства. Из расчётов видно, что в 2010 г. Оборотные активы покрывали внеоборотные в 1,55 раз, а уже в 2011 г. – в 1,65 раз.

 

Рентабельность

Рентабельность продукции

Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж / Себестоимость) * 100%

Прибыль от продаж = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж за аналогичный  период предыдущего года – 

- 129 955 000

Выручка за отчётный период - 348 660 000

Выручка за предидущий период - 326 052 000

Себестоимость 2010 года = 321 120 000 руб.

Себестоимость 2011 года= 323 540 000 руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ –  163 142 000 рублей,

Рентабельность продукции отчётного  периода =

= (134100000 / 323540000)  * 100% = 41,45 %

Рентабельность продукции за аналогичный период предыдущего года = (129 955 000 / 321 120 000)  * 100% = 40,47%

Данный показатель отражает, сколько прибыли приходиться  на единицу продукции. В 2011 году наблюдается повышение этого показателя на 0,98% по сравнению с 2010 г.

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж / Выручка от реализации) * 100%

Прибыль от продаж отчётного периода = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж за аналогичный период предыдущего года =

129 955 000 руб.

Выручка от реализации отчётного периода = 348 660 000 руб.

Выручка от реализации за аналогичный период предыдущего года = 326 052 000 руб.

Рентабельность продаж на начало отчётного  года = (134100000/348660000) * 100% = 38,46 %

Рентабельность продаж на конец  отчётного периода = (129955000/326052000) * 100% = 39,86 %

Рентабельность продаж, характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности. Она отражает на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство окупаются прибылью. Рентабельность продаж в 2011 году понизилась на 1,4% по сравнению с 2010 годом.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала) * 100%

Чистая прибыль в 2010 год = 83 937 000 руб.

Чистая прибыль в 2011 год  = 87 010 000 руб.

Стоимость собственного капитала отчетного периода = 300 950 000 руб.

Стоимость собственного капитала аналогичного периода предыдущего года = 310 204 000 руб.

Среднегодовая стоимость  собственного капитала  = (300950000+310204000) /2 = 301 077 000 руб.

Рентабельность собственного капитала отчётного периода  = (87010000/301077000) * 100% = 29,9%

Рентабельность собственного капитала аналогичного периода предыдущего  года = (83937000/301077000)*100%= 27,9%

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность  использования всего имущества  предприятия. В 2011 году наблюдается  рост показателя по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность использования  ОПФ

Рентабельность использования ОПФ = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОПФ* 100%

Прибыль от продаж отчётного  периода = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж аналогичного периода предыдущего года =

129 955 000 руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ = 163 142 000 руб.

Рентабельность использования  ОПФ отчётного периода = (134100000/163142000) * 100% = 82,2%

Рентабельность использования  ОПФ на конец отчётного периода  = (129955000/163142000) * 100% = 79,7%

Рентабельность использования  основных производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются производственные фонды. В 2011 эффективность использования ОПФ повысилась на 2,5% по сравнению с 2010 годом.

Рентабельность активов

Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Активы предприятия) * 100%