Место и роль налогов в системе государственных и муниципальных финансов

Государственное регулирование осуществляется в  двух основных направлениях:

- регулирование  рыночных, товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом в определении «правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодаталей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование  развития народного хозяйства,  общественного производства в  условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

По мнению выдающего английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946 гг.), налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. Регулирующая функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.

  При анализе этого аспекта  налоговых отношений представляется  необходимым выделить стимулирующую,  дестимулирующую и воспроизводящую  подфункции налогообложения.

2. 2). Стимулирующая подфункция.

 Регулирующая функция налогов отчасти проявляется в стимулировании экономического развития отдельных отраслей и предприятий.

 Стимулирующая подфункция направлена  на поддержку развития тех  или иных экономических процессов.  Она реализуется через систему  льгот  и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т.д.

2.3.) Дестимулирующая подфункция, напротив направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Например, через реализацию государством своей протекционной экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установление налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др.

2.4.) Воспроизводящая подфункция. Она предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.

3). Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. То есть с помощью налогов осуществляется контроль за эффективностью использования экономических ресурсов субъектов экономики.

 Например, изменение поступления  налогов сигнализирует государству  об эффективности его экономической политики. Налоги на имущество стимулируют использование имущества с определенной рентабельностью, покрывающей налог.

3. Заключение.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система – один из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства. Эффективность налогов в системе государственных и муниципальных финансов зависит от налоговой политики государства.

Налоговая политика – часть финансовой политики, представляющая собой совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Основной задачей налоговой политики является создание условий для эффективного выполнения налогами своих функций.

Налогообложение играет ведущую роль в формировании доходной базы бюджетов всех уровней (федеральный, региональный, местный) за счет закрепления за ними соответствующих налогов, процентных отчислений от регулирующих доходов.