Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц

В соответствии со ст. 346.20 гл. 26.2 НК РФ: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

Из  условия задачи, к доходам относится:

а) доходов  от реализации готовой продукции  – 2000000 руб.;

б) арендной платы – 80000 руб.

Получаем:

1. 2000000+80000=2080000-общая  сумма дохода за период.

2. 2080000*0,06= 124800 руб. размер авансового платежа по единому налогу УСНО

Ответ: размер авансового платежа по единому налогу УСНО составляет 124800 руб.

Задача  №3

1. Организация с начала года является собственником автомобиля мощностью 180 л.с., и весельной лодки.
2. В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

    Решение: Статья 361. Налоговые ставки 

    1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой  вместимости транспортных средств,  категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы  тяги реактивного двигателя, одну  регистровую тонну транспортного  средства или единицу транспортного  средства в следующих размерах:

(в ред.  Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ) 
 
 
 
 
 

┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│        Наименование объекта налогообложения         │ Налоговая│

│                                                     │  ставка  │

│                                                     │(в рублях)│

└─────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘

 Автомобили  легковые с мощностью двигателя  (с каждой

 лошадиной силы): 

 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                     5 

 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно                                    7 

 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно                                    10 

 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до

183,9 кВт) включительно                                    15 

 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                           30 

    2. Налоговые ставки, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами  субъектов Российской Федерации,  но не более чем в десять  раз.

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

    3. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  количества лет, прошедших с  года выпуска транспортных средств,  и (или) их экологического класса.

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

    Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного  средства.

(абзац  введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ) 
 

Таким образом, размер транспортного налога на автомобиль составит:

180 * 10 = 1 800 руб.

В соответствии ст.358 гл. 28 НК РФ: весельные лодки  не являются объектом налогообложения:

Ответ: 1 800 руб. – размер транспортного налога за год за автомобиль, весельная лодка не облагается транспортным налогом 

 

Заключение

     На  основании приведенных выше данных  можно сделать вывод, что наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы. Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

     Также, хотелось бы привести  несколько статистических данных. В первом квартале 2008 года 80% дохода столица получила за счет поступления налога на прибыль с компаний и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В бюджет Москвы было перечислено 284,6 млрд. руб., что на 45,4% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Львиную долю этих поступлений составили доходы бюджета от реализации активов энергокомпаний, однако эксперты уверены, что московский бизнес старается максимально обелиться и заплатить как можно больше налогов, боясь преследований налоговиков. Отчисления с доходов граждан увеличились более чем на 35%, до 70,4 млрд. руб.

     Таким образом, НДФЛ стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов.

 

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Части первая  и вторая. – М.: ООО «ТК Велби», 2002.

2. ФЗ «О внесении изменений и дополнений  в часть вторую Налогового Кодекса РФ  и в отдельные законодательные акты РФ» .

3. Приказ МНС РФ от 5.03.2001 № БГ-3-08/73 «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ.

4. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). 2-ое издание. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. – М., «Книжный мир» 2001.

5. http://www.rbsys.ru/ статья АКГ «Развитие бизнес-систем».

6. http://www.garant.ru/ НК РФ (действующая редакция с пояснениями).