Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ-

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему: «Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц»

Вариант № 3 
 
 
 
 
 
 

                                       Исполнитель                                                          Специальность  бух. учет анализ и аудит

                            Группа     4 курс  день

                                             № зачетной книжки                                       Руководитель:   
 
 
 
 
 
 
 
 

Владимир  2010

 

Содержание

Введение……………………………………...………………………………..3

Теоретическая часть

1.  Доходы, освобождаемые от налогообложения…………………………..5

2.   Налоговые вычеты

2.1  Стандартные налоговые вычеты………………………………………...10

2.2 Социальные налоговые вычеты………………………………….……...13

2.3 Имущественные налоговые вычеты…………………………………….15

2.4  Профессиональные налоговые вычеты………………………………....18

Практическая  часть

Задача  №1.…………………………………………………………………....20

Задача №2…..………………………………………………………………....21

Задача №3...………………………………………………………………...…22

Заключение………………………...………………………….…….……….24

Список  литературы……………………………..……………….………….25 
 

Введение

     Несмотря на широкое использование  в налоговой теории и практике  понятия "налоговые льготы", до сих пор не сложилось  однозначного, чётко определенного  подхода к общему пониманию  и видовому содержанию налоговых  льгот, отсутствует развернутая  классификация видов налогового  льготирования в отечественной  и зарубежной практике.

     Налоговые льготы одновременно  выступают в двух основных  ипостасях: как элемент налогообложения  (структуры налога) и как важнейший  инструмент политики налогового  регулирования рыночной экономики.

     В НК РФ (ст. 56) дается определение  налоговых льгот. Льготами по  налогам и сборам признаются  предоставляемые отдельным категориям  налогоплательщиков и плательщиков  сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества  по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их  в меньшем размере. 

     Гл. 23 НК РФ ввела новые понятия  — «вычеты», как суммы в определенных  размерах, на которые налогоплательщик  вправе уменьшить налоговую базу. Указанное право может быть  реализовано в случае, желания  налогоплательщиков получить эти  вычеты, из налоговой базы, как  это предусмотрено НК РФ. Все  налоговые льготы можно разделить  на 3 основные укрупненные группы: налоговые вычеты, налоговые освобождения, иные налоговые льготы (налоговые  скидки, отсрочка или рассрочка  налогов, налоговые кредиты).

     В ст. 218-221 НК РФ сгруппированы  вычеты, на которые налогоплательщики  имеют право при определении  налоговой базы в порядке установленном  п. 2 ст. 210: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все указанные вычеты принимаются  только к доходам, облагаемым  налогом поставке 13% (п. 3 ст.210 НК РФ). Такие вычеты, как социальные, имущественные и некоторые профессиональные могут предоставляться только на основании письменных заявлений налогоплательщиков и их деклараций, подаваемых в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих это право и фактически понесенные расходы.

     Ниже мы рассмотрим случаи  предоставления тех или иных  налоговых вычетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Доходы, освобождаемые от налогообложения

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные  пособия, а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. К ним    относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии  по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии;

3) все  виды компенсационных выплат (в  пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных  с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы .

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы,  получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации;

7) суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи,  налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или, в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой  в установленном порядке;

8) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств бюджета физическим лицам за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти;

9) суммы  компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам стоимости приобретаемых  путевок,  на основании которых  указанным лицам оказываются  услуги санаторно-курортными и  оздоровительными организациями;

10) стипендии  учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,  адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений;

11) доходы  налогоплательщиков, получаемые от  продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации,  скота, кроликов, нутрий, птицы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

12) доходы (за исключением оплаты труда  наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла;

13) доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования;

14) доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств,  акций, долей, паев, если иное  не предусмотрено настоящим пунктом.

15) призы  в денежной и (или) натуральной  формах, полученные спортсменами, в  том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на спортивных  соревнованиях;

16) суммы  платы за обучение налогоплательщика  по основным и дополнительным  общеобразовательным и профессиональным  образовательным программам, его  профессиональную подготовку и  переподготовку в российских  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующую лицензию, либо  иностранных образовательных учреждениях,  имеющих соответствующий статус;

17) суммы  оплаты за инвалидов организациями  или индивидуальными предпринимателями  технических средств профилактики  инвалидности и реабилитацию  инвалидов;

18) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности, по которым они  являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется  упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

19) суммы  процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской  Федерации и субъектов Российской  Федерации;