В строке 025 фиксируем наименование водного объекта: Река Волга.

    В строку 030 вносим серию, номер, вид лицензии: СРТ; 00011; ТРДБК.

    В строке 031 указываем сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации (в данном случае с администрацией Саратовской области) и определяющем площадь предоставленного в пользование водного пространства: от № 48 от 20.05.2007.

    В строке 040 отражаем код водопользования. В Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации эти коды при использовании акватории (без лесосплава) установлены только по экономическим районам. Поволжскому экономическому району, куда относится Самарская область, соответствует код: 21060.

    В строке 050 исходя из данных договора на водопользование указываем площадь предоставленного водного пространства акватории в кв. км: 40.

    В акватории Волги площадью 6 кв. км организация разместила плавательные средства (для осуществления деятельности, не связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществления такой деятельности на водных объектах) – облагается, согласно п.2.7 ст. 333(9), 8 кв. км акватории реки использовано для проведения поисково-съемочных работ - не облагается п.2.8. ст. 333(9),, 5 кв. км - для осуществления рыболовства – не облагается п.2.15 ст. 333(9), 40 кв. км - для организованного отдыха группы туристов - облагается п.2.10 ст.333(9), т.к. льгота распространяется только для отдыха инвалидов, ветеранов и детей, получим:

    Площадь предоставленного водного  пространства (кв.м) =6+40=46.

    В строке 060 отражаем налоговую ставку, установленную пп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. По Поволжскому экономическому району она установлена в тыс. руб. за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год и составляет: 30,48 тыс. руб.= 30 480 руб.

    В строке 070 сумма налога в рублях определяется умножением площади используемой акватории (строка 050) на установленную ставку (строка 060) с делением результата на 4 (поскольку исчисляется квартальный платеж):

    46 кв. км * 30 480 руб. / 4 = 350 520 рублей. 

    Заполнение  раздела 2.3

    Раздел 2.3 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. Выработка электроэнергии произведена на одном водном объекте в объеме 400 тыс. кВт-ч. Соответственно, заполняется один экземпляр данного раздела.

    В строке 010 указываем тот же КБК, что и в разд. 2.1 и 2.2: 182 1 07 03000 01 0000 110.

    В строке 020 ставим код ОКАТО г.Балахово Саратовской области, где расположен объект, на котором производится выработка гидроэлектроэнергии: 63207800000.

    В строке 025 фиксируется наименование водного объекта: Волга;

    В строку 030 вносим серию, номер, вид лицензии: СРТ; 00012; ТРГВВ.

    В строке 040 ставим код водопользования: 30900.

    Этот  код установлен для водных объектов, относящихся к бассейну реки Дон, для рассматриваемого вида водопользования (см. Приложение N 3 "Коды водопользования" к Порядку заполнения декларации).

    В строке 050 указываем количество фактически выработанной электроэнергии за отчетный период в тыс. кВт-ч: 400.

    В строке 060 отражаем налоговую ставку, установленную пп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Для водных объектов реки Волги она установлена в рублях за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии и составляет 9,84 руб..

    В строку 070 вписываем сумму налога в рублях, определяемую умножением количества произведенной электроэнергии (строка 050) на ставку (строка 060):

    400 тыс. кВт-ч х 9,84 руб. = 3936 руб. 

    Заполнение  раздела 2.4

    Раздел 2.4 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. Лесосплав осуществлялся по одному водному объекту на плотах по Волге на расстоянии 900 км. Объем сплавляемой древесины составил 1200 тыс. куб. м.

    Соответственно, заполняется один экземпляр данного раздела.

    В строке 010 указываем тот же код КБК, что и в разд. 2.1 - 2.3: 182 1 07 03000 01 0000 110.

    В строке 020 ставим код ОКАТО Вольского района Саратовской области, где расположен водный объект, по которому осуществляется сплав леса: 63211550000;

    В строке 025 фиксируем наименование водного объекта: Волга;

    В строке 030 указываем серию, номер, вид лицензии: СРТ; 00013; ЦРПБВ.

    В строке 040 ставим код водопользования: 40800.

    В строку 050 вписываем объем сплавленной древесины в тыс. куб. м: 1200.

    В строке 060 фиксируем расстояние сплава леса в км: 900.

    В строке 070 указываем налоговую ставку, установленную пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. По реке Волга она составляет 1636,8 руб.

    В строке 080 сумма налога в рублях определяется как произведение объема древесины (строка 050) на расстояние сплава (строка 060) и на налоговую ставку (строка 070), деленное на 100: 

    1200 тыс. куб. м *900 км * 1636,8 руб. : 100 = 176 774 руб. 

    Заполнение  раздела 1

    Поскольку разд. 1 заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения, то в нашем случае здесь в соответствующих строках должны быть указаны необходимые показатели из разд. 2.1 - 2.4.

    В строке 010 ставится прочерк, так как пользование водными объектами осуществлялось вне рамок соглашения о разделе продукции.

    По  строке 020 указываем КБК: 182 1 07 03000 01 0000 110.

    В рассматриваемом разделе имеется несколько строк 030 и 040, предназначенных для вписывания сумм налога, исчисленных по местонахождению каждого объекта налогообложения, если они находятся в разных административно-территориальных образованиях, т.е. имеют различные коды ОКАТО. Именно такой случай приводится в наших расчетах, т.о:

    - в первой группе строк 030 и 040 записываются следующие показатели из разд. 2.1: код ОКАТО - 63211550000; сумма налога - 352800.

    - во второй группе строк 030 и 040 показатели из разд. 2.2: код ОКАТО - 63211550000; сумма налога - 350520.

    - в третьей группе строк 030 и 040 показатели из разд. 2.3: код ОКАТО - 63207800000; сумма налога - 3936.

    - в четвертой группе строк 030 и 040 показатели из разд. 2.4: код ОКАТО - 63211550000; сумма налога – 176774. 

 

Используемая  литература

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. /Омега-Л, М.-2007.
2. Кунижева, Л.А. Водный налог: уплата и комментарий по заполнению налоговой декларации [Электронный ресурс] // http://www.r09.nalog.ru/document_print.php?id=97299&topic=fl_voda09
3. Кошкин, Р. Л., Петрунин, В. В.Заполняем декларацию по водному налогу. Российский налоговый курьер №1−2, Январь 2006. [Электронный ресурс]// http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/1_2/nalogovoe_administrirovanie/nalogooblozhenie_malogo_biznesa/document665.phtml
4. Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО). [Электронный ресурс]// http://www.okato.su/?63=63211
5. Коды водопользования. Приложение N 3 (с изменениями от 12 февраля 2007г.). [Электронный ресурс] // http://www.businesseco.ru/content/document_r_891E01C7-D7A5-46BF-AFAA-8C88D45692CA.html

 

Приложение 1. Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ

 

    (введена  Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ) 

    Статья 333.8. Налогоплательщики 

    1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред.  Федерального закона от 03.06.2006 N 73-ФЗ)

    2. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование  на основании договоров водопользования  или решений о предоставлении  водных объектов в пользование,  соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

(п. 2 введен  Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ) 

    Статья 333.9. Объекты налогообложения 

    1. Объектами налогообложения водным  налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):

    1) забор воды из водных объектов;

    2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

    3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

    4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

(в ред.  Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

    2. Не признаются объектами налогообложения:

    1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

    2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

    3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

    4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

    5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

    6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

    7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

    8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

    9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

    10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

    11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

    12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

    13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

    14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;