В результате перечисленных хозяйственных  операций у предприятия не  возникает отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых  обязательств. При этом возникают постоянные временные разницы и постоянные налоговые обязательства.

         Расчет суммы налога на прибыль осуществляется по следующей схеме: 
 

      ————————     ———————     ————————     —————————         —————————— 

     |Прибыль  |   |Посто- |   |Вычитае-|   |Налогооб-|       |  Прибыль  |

     |(убыток)|   |янные  |   |мые вре-|   |лагаемые |       |(убыток)  |

  +  |по  бух-|   |разницы|   |менные  |   |временные|       |по налого-|

(-) |галтерс-| + |(ПР)   | + |разницы | - |разницы  | =  +  |вому учету|

     | скому  |   |       |   |(ВВР)   |   |(НВР)    |   (-) |(НП или   |

     |учету   |   |       |   |        |   |         |       |  НУ)     |

     |(БП  или |   |       |   |        |   |         |       |          |

     |БУ)     |   |       |   |        |   |         |       |          |

      ————————     ———————     ————————     —————————         ——————————  

        Х Ст         Х  Ст        Х Ст          Х Ст              Х Ст

          =            =           =             =                 =

      ————————     ————————     ————————     ——————————         ———————— 

     |Условный|   |Постоян-|   |Отложен-|   |Отложенное|       |Текущий |

     | расход |   |ное   на|   |ный   на-|   |налоговое |       |налог на|

     |(доход) |   |логовое |   |логовый  |   |обязатель-|       |прибыль |

  +  |по нало-|   |обязате-|   |актив   |   |ство (ОНО)|    +  |(убыток)|

(-) |гу    на| + |льство  | + |(ОНА)   | - |          | = (-) |(ТНП или|

     |прибыль  |   |(ПНО)   |   |        |   |          |       |ТНУ)    |

     |(УР  или |   |        |   |        |   |          |       |        |

    |УД)     |   |        |   |        |   |          |       |        |

   ————————     ————————     ————————     ——————————         ———————— 

         Рассчитаем сумму бухгалтерской прибыли как разницу между  доходами и расходами:

18 588 210 руб. – 6738085 руб. = 11850125 руб.

         Рассчитаем сумму прибыли для налогового учета:

11850125 руб. -304000 руб. + 492000 руб. = 12038125 руб.

         Рассчитаем сумму налога на  прибыль организаций, подлежащего  уплате за текущий месяц:

11850125 руб. х 24 % = 2889150 руб. 
 
 

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: «Инфра» 2007.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету  «Расходы организации» ПБУ 10/99, (утверждено приказом  Минфина России от 6.05.99 г. N 33н. изм. от 27.11.2006 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с изменениями от 18.09.2006 г.)
6. Акипова Е.В. Особенности расчета валовой прибыли // Бухгалтерия в вопросах и ответах, 2007. - № 1. С. 15-16.
7. Васильев Д.В. Внереализационные доходы и расходы // Главбух, 2006. - № 13. С. 18-22.
8. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. – М.: Вершина, 2006. – 276 с.
9. Мещеряков В. ПБУ 18/02 по-русски // Практическая бухгалтерия, 2007. - № 6. С. 7-9.
10. Муравлев В.Ф., Говорин В.П. Чрезвычайные доходы и расходы // Главбух, 2006. - № 13. С. 15-16.
11. Новоселов К.В. Налог на прибыль в 2006-2007 г. – М.: АКДИ Экономика и жизнь. – 2006. – 256 с.
12. Пирогова Г.В., Трунов А.В. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник, 2006. - № 4. С. 15-22.
13. Сухов М.В. Операционные доходы и расходы // Главбух, 2007. - № 13. С. 13-16.
14. Шолохова В.И. Прибыль или убыток. – М.: Бератор-Паблишинг, 2006. – 224 с.