Контрольная работа по "Налогообложению"

При определении  налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться  одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

 Налогоплательщики,  указанные в настоящей статье, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту.

 При отсутствии  налогового агента профессиональные  налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщикам, указанным в  настоящей статье, при подаче  налоговой декларации по окончании  налогового периода.

 К указанным  расходам налогоплательщика относится  также государственная пошлина,  которая уплачена в связи с  его профессиональной деятельностью.

Статья 227. Особенности  исчисления сумм налога отдельными категориями  физических лиц. Порядок и сроки  уплаты налога, порядок и сроки  уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и  уплату налога в соответствии  с настоящей статьей производят  следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном  действующим законодательством  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.

2. Налогоплательщики,  указанные в пункте 1 настоящей  статьи, самостоятельно исчисляют  суммы налога, подлежащие уплате  в соответствующий бюджет, в порядке,  установленном статьей 225 настоящего  Кодекса.

3. Общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисляется налогоплательщиком  с учетом сумм налога, удержанных  налоговыми агентами при выплате  налогоплательщику дохода, а также  сумм авансовых платежей по  налогу, фактически уплаченных в  соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых  лет, понесенные физическим лицом,  не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики,  указанные в пункте 1 настоящей  статьи, обязаны представить в  налоговый орган по месту своего  учета соответствующую налоговую  декларацию в сроки, установленные  статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная в соответствии  с налоговой декларацией с  учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета  налогоплательщика в срок не  позднее 15 июля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы  авансовых платежей производится  налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи  уплачиваются налогоплательщиком  на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января  следующего года в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей.

10. В случае значительного  (более чем на 50 процентов) увеличения  или уменьшения в налоговом  периоде дохода налогоплательщик  обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий  год. В этом случае налоговый  орган производит перерасчет  сумм авансовых платежей на  текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым  органом не позднее пяти дней с  момента получения новой налоговой  декларации.

 Статья 227.1. Особенности  исчисления суммы налога и  подачи налоговой декларации  иностранными гражданами, осуществляющими  трудовую деятельность по найму  у физических лиц на основании  трудового договора или гражданско-правового  договора на выполнение работ  (оказание услуг) для личных, домашних  и иных подобных нужд, не связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности. Порядок уплаты налога

1. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Уплата налога  осуществляется в виде фиксированных  авансовых платежей в размере  1000 рублей в месяц.

Коэффициент-дефлятор, предусмотренный пунктом 3 статьи 227.1, применяется для определения  размера фиксированных авансовых  платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в 2012 году и последующих  периодах (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

3. Размер фиксированных  авансовых платежей, указанный в  пункте 2 настоящей статьи, подлежит  индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на  каждый следующий календарный  год и учитывающий изменение  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации  за предыдущий календарный год,  а также на коэффициенты-дефляторы,  которые применялись в соответствии  с настоящим пунктом ранее.  Коэффициент-дефлятор определяется  и подлежит официальному опубликованию  в порядке, установленном Правительством  Российской Федерации.

4. Фиксированный  авансовый платеж уплачивается  налогоплательщиком по месту  жительства (месту пребывания) налогоплательщика  до дня начала срока, на который  выдается патент, либо дня начала  срока, на который продлевается  срок действия патента.

 При этом в  расчетном документе налогоплательщиком  указывается наименование платежа  "Налог на доходы физических  лиц в виде фиксированного  авансового платежа".

5. Общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисляется налогоплательщиком  с учетом уплаченных в течение  налогового периода фиксированных  авансовых платежей. В случае, если сумма уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

6. Налогоплательщик  освобождается от представления  в налоговые органы налоговой  декларации по налогу, за исключением  случаев, если:

1) общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная налогоплательщиком  исходя из доходов, фактически  полученных от деятельности, указанной  в пункте 1 настоящей статьи, превышает  сумму уплаченных фиксированных  авансовых платежей за налоговый  период;

2) налогоплательщик  выезжает за пределы Российской  Федерации до окончания налогового  периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная налогоплательщиком  исходя из доходов, фактически  полученных от деятельности, указанной  в пункте 1 настоящей статьи, превышает  сумму уплаченных фиксированных  авансовых платежей;

3) патент аннулирован  в соответствии с Федеральным  законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации".

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

  1. При определении  размера налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 настоящего  Кодекса налогоплательщик имеет  право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов,  перечисляемых налогоплательщиком  в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным  некоммерческим организациям на осуществление  ими деятельности, предусмотренной  законодательством Российской Федерации  о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области  науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального  спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и  гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в  порядке, установленном Федеральным  законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования  целевого капитала некоммерческих организаций".

Указанный в настоящем  подпункте вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25 процентов суммы  дохода, полученного в налоговом  периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику  пожертвования, в связи с перечислением  которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение с учетом  ограничения, установленного пунктом  2 настоящей статьи, а также в  сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за  обучение своих подопечных в  возрасте до 18 лет по очной  форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение  указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна  или попечителя над гражданами, бывшими  их подопечными, после прекращения  опеки или попечительства в случаях  оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

 Социальный налоговый  вычет предоставляется за период  обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в процессе обучения.