Контрольная работа по "Налогообложению"

 

     

     Таблица 1 – Расчет налога на недвижимость за отчетный год 

 

       

       Задание № 5

       За  отчетный период предприятием получены следующие результаты:

• выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь (в том числе НДС по основной ставке) составила 70 800 000 руб., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, – 49 511 000 руб.;
• выручка от реализации имущества предприятия (в том числе НДС по ставке) – 6 240 000 руб., остаточная стоимость реализованного имущества – 4 250 000 руб., затраты по реализации имущества – 1 452 000 руб.;
• доходы, полученные от белорусской организации  – 1 571 000 руб.;
• доходы, полученные от операций с ценными бумагами – 970 000 руб.;
• штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, – 3 015 000 руб.;
• кредиторская задолженность, списанная с баланса по истечении срока исковой давности – 12 500 000 руб., в том числе НДС по ставке 20 %;
• штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов, уплаченные в бюджет, – 810 000 руб.

       Рассчитать  прибыль предприятия к налогообложению  и налог на прибыль по основной ставке.  

       Решение:

       Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, рассчитаем по формуле  

     (7)

       где П_Н – прибыль налогооблагаемая;

          НП – налог  на прибыль;

          П_Ш – штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов, уплаченные в бюджет. 

       Налогооблагаемую  прибыль, которая будет облагаться налогом  на прибыль, рассчитаем по формуле 

,   (8)

       где П_Р.ПР.– прибыль от реализации продукции;

          П_Р.ИМ. – прибыль от реализации имущества;

          DШ – разница между уплаченными и полученными штрафами;

          К – кредиторская задолженность без учета НДС;

          Д_ЦБ – доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

          Д_ДИВ – доходы, полученные от акционерной деятельности в виде дивидендов, ставка налога на прибыль составляет 12%. 

       Прибыль от реализации продукции рассчитаем по формуле 

,    (9) 

       где – выручка от реализации продукции на территории РБ с учетом НДС;

       НДС_Р.ПР – сумма НДС, входящего в выручку от реализации продукции;

       З_Р.ПР – затраты на производство и реализацию указанной продукции. 

       НДС, который входит в выручку от реализации продукции, рассчитаем по формуле

     (10)

       где Ст_НДС – ставка НДС (20%). 

       НДС, который входит в выручку от реализации продукции, составит

       

руб. 

       Следовательно, выручка от реализации продукции  составит

       

руб. 

       Прибыль от реализации имущества рассчитаем по формуле

        ,    (11) 

       где - выручка от реализации имущества предприятия с учетом НДС;

       НДС_Р.ИМ – сумма НДС, входящего в выручку от реализации имущества;

       С_ОСТ – остаточная стоимость реализованного имущества;

       З_Р.ИМ – затраты на реализацию имущества. 

       НДС, который входит в выручку от реализации имущества предприятия, определим по формуле

    (12)

       НДС, который входит в выручку от реализации имущества предприятия, составит (Ст_НДС=20%)

       

руб. 

       Следовательно, прибыль от реализации имущества  составит

       

руб. 

       Разницу между уплаченными и полученными по хозяйственным договорам штрафами рассчитаем по формуле 

,     (13) 

       где Ш_ПОЛ – штрафы, полученные предприятием по хозяйственным договорам;

           Ш_УПЛ – штрафы, уплаченные предприятием по хозяйственным договорам, руб. 

       Тогда получим

       

руб. 

       Кредиторскую задолженность рассчитаем по формуле

,     (14) 

       где К_НДС – кредиторская задолженность с учетом НДС;

          НДС_К –сумма НДС, входящая в кредиторскую задолженность. 

          Сумму НДС, входящую в кредиторскую задолженность, рассчитаем по формуле

     (15)

       

руб. 

       Кредиторская  задолженность составит

       К = 12 500 000 – 2 083 333 = 10 416 667 руб. 
 

       Следовательно, согласно формуле 8, налогооблагаемая прибыль составит

       Налог на прибыль по основной ставке – 24 %:

       

руб.

       Налог на прибыль по дивидендам

       

       Следовательно, налог на прибыль составит НП=4147360+188520=4335880 руб. 

       Штрафные санкции за несвоевременную уплату, уплаченные в бюджет (уплата производится из прибыли после уплаты налога на прибыль) составляют руб. 

       Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия согласно формуле 7 составит

       

руб. 
 
 

       Задание № 6

       Малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения,  получило выручку  от реализации продукции за отчетный период в сумме 34 986 000 руб., доходы от внереализационных операций – 1 056 000 руб., расходы от внереализационных операций – 531 000 руб. себестоимость реализованной продукции – 723 000 руб.

       Рассчитать  налог, подлежащий уплате в бюджет, при применении упрощенной системы налогообложения за отчетный период, если:

       а) предприятие не является плательщиком НДС;

       б) предприятие является плательщиком НДС.  

       Решение:

       Налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения, признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций (п.2 ст.288 Особенной части НК РБ).

       Следовательно, налоговая база составит

       

 руб. 

       В валовую выручку не включается сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с п.2 ст.288 Особенной части НК РБ, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

       Следовательно, если предприятие является плательщиком НДС, налоговая база составит

       

 руб. 

       Согласно  п.1 ст.289 Особенной части НК РБ ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере:

       8 % - для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, не уплачивающих  налог на добавленную стоимость

       6 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

       Таким образом, сумма налога, подлежащего  уплате в бюджет, составит:

       Если  предприятие не является плательщиком НДС  руб.

       Если  предприятие является плательщиком НДС руб. 

       Задание № 7.

       По  основному месту работы слесарю  Петрову И.С. произведены следующие начисления за январь:

       - за фактический выпуск продукции по сдельным расценкам в сумме 855 150 руб.;

       - пособие по больничному листку в сумме 169 451 руб.;

       - премия в размере 30 % сдельного заработка за качество работы и выполнение норм;