Контрольная работа по "Налогообложение"

    суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (вычетам подлежат исчисленные и уплаченные суммы налога);

    При строительстве  объекта основных средств хозяйственным  способом, вычеты сумм НДС производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления. Дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Объект строительства принимается на учет по дате, указанной в форме ОС-1. Объект строительства может быть введен в эксплуатацию, если есть формы КС-11, КС-14.

• суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы;
• суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг).

    Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по оборудованию, требующему монтажа, подлежат вычету после принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств с момента начисления амортизации.

    Если  организация приобретает имущество  за счет средств бюджетного финансирования, то суммы НДС по имуществу (основным средствам), приобретенному за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемому с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются за счет соответствующего источника финансирования.

    Возмещению  подлежат суммы налога только при  выполнении предприятием всех следующих условий:

• принятия к бухгалтерскому учету товара, фактическое выполнение поставщиком работ, оказание услуг;
• наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

    Налоговый период.

    Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

    Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Формы отчетности.

    Соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость  предоставляются налогоплательщиками  в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, установленные  для уплаты налога за отчетный период.

    Приказом  Министерства финансов России от 03 марта 2005 г. № 31н утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость  и форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС.

    Декларация  представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту регистрации  в качестве налогоплательщика в  срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2. Способы уплаты налогов 

    Общий порядок  уплаты налогов определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

    Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

    Существуют  три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

• уплата налога по декларации, т.е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;
• уплата налога у источника дохода, т.е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога;
• кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

 

    1) При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

    Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Налоговая декларация представляется с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

    Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

    Декларация  представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

    В связи  с отказом от метода сложной прогрессии и обложении любых доходов  по твердым ставкам, сфера применения данного способа уплаты налога сузилась. Сегодня обязанность подачи декларации установлена лишь для тех, кто получил доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами, в частности, из иностранных источников, а также для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. 

    2) При уплате налога у источника дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

    В отличие  от уплаты налога по декларации, где  моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход. 

    3) При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

    Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

    В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

    Другой  вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

    Другое  деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый  и другие кадастры.

    При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.

    В связи  с изменением физического состояния  имущества и его стоимости  производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.

    Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку  имущество облагается на основе внешних  признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»1). В те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Практическая часть

    Задача 1

    Товарооборот  – за 2009 год - 8000 тыс. руб.;

    Покупные  цены реализованных товаров - 5500 тыс. руб.

    НДС 18 %;

    Издержки  обращения, приходящиеся на реализованные  товары:

    Заработная  плата работников - 420 тыс. руб.

    Отчисления  на социальные нужды – 110 тыс. руб.

    Амортизация основных средств - 98 тыс. руб.

    Транспортные  расходы – 75 тыс. руб.

    Услуги  сторонних организаций - 397 тыс. руб.

    Прочие  доходы - 50 тыс. руб.

    Прочие  расходы - 20 тыс. руб.

    Ставка  налога на прибыль - 20 %

    Определить  прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, налог на прибыль и чистую прибыль. 

    РЕШЕНИЕ

    1)  Прибыль от продаж определяем как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) и себестоимостью проданных товаров.

Ппр = ВР - НДС – С

ВР – выручка от реализации; С – себестоимостью проданных товаров,

ВР без НДС = 8000 тыс. руб. : 1,18 = 6779,66 тыс. руб.

себестоимость товаров без НДС = 5500 тыс. руб. : 1,18 = 4661,02 тыс. руб.

С = 420 тыс. руб. + 110 тыс. руб. + 98 тыс. руб. + 75 тыс. руб. + 397 тыс. руб. + 4661,02 тыс. руб. = 5761,02 тыс. руб.

Ппр = ВР– С = 6779,66 тыс. руб. - 5761,02 тыс. руб.= 1018,64 тыс. руб. 

    2) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов:

       Пдно = 1018,64 тыс. руб. + 50 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 1048,64 тыс. руб.

     

    3) Налог на прибыль

Н = 1048,64 тыс. руб. * 20% = 209,73 тыс. руб. 

    4) Чистая прибыль рассчитывается вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль

П = Пдно – Н = 1048,64 тыс. руб. - 209,73 тыс. руб. = 838,91 тыс. руб. 

    ОТВЕТ:

     Прибыль от продаж Ппр = 1018,64 тыс. руб.

    Прибыль до налогообложения Пдно = 1048,64 тыс. руб.

    Налог на прибыль Н = 209,73 тыс. руб.

    Чистая прибыль П = 838,91 тыс. руб. 
 
 
 

 

     Задача 3

    Организации в Воронежской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): по забору воды для технологических нужд — 20 000 м³. Фактический забор воды за I квартал составил 70 000 м3. Ставка налога равна 258 руб. за 1000 м³ забора воды для технологических нужд. За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз. Определить сумму водного налога.

    РЕШЕНИЕ

1. Определим на сколько превышен лимит забора воды

70000 м³ – (20000м³*3) = 70000 м³ – 60000м³  = 10000 м³.

2. Определим ставку налога за сверхлимитный забор воды

258 руб. * 5 = 1290 руб.

3) Рассчитаем  налог на забор воды в пределах  лимита

60 * 258 руб. = 15480 руб.

4) Рассчитаем  налог за сверхлимитный забор воды

10 * 1290 руб. = 12900 руб.

5) Сумма  водного налога