Контрольная работа по "Налогообложение"

Кому положен

Сумма вычета

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

o осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

o получают доходы от источников в РФ.

Ст.246 НК РФ

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

 Метод начисления

 Кассовый метод

Ст.247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.
Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

3. участников договора доверительного управления имуществом

4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

6. при уступке (переуступке) права требования

7. по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.
Подтверждением данных налогового учета являются:

 первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

 аналитические регистры налогового учета;

 расчет налоговой базы.

Ст.274, 313 НК РФ

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ):

 часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

 часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Ст.284 НК РФ

Исчисление налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

 в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

 во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

 в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

 в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Особенности исчисления и уплаты налога:

 организациями, имеющими обособленные подразделения

 резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Ст.286, 287 НК РФ

Порядок признания доходов при методе начисления (Ст.271 НК)

Порядок признания расходов при методе начисления (Ст. 272 НК)

При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

По доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1. дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:

o в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

o по иным аналогичным доходам;

2. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:

o в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

o в виде безвозмездно полученных денежных средств;

o в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

o в виде иных аналогичных доходов;

3. дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

o от сдачи имущества в аренду;

o в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

o в виде иных аналогичных доходов;

4. дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5. последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

o в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;

o в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;

o по доходам от доверительного управления имуществом;

o по иным аналогичным доходам;

6. дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

7. дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8. дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

9. дата, когда получатель имущества фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде средств целевого финансирования

10. дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов признается:

                    дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

                    дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.
Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1. дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

2. дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;

3. дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:

o в виде сумм комиссионных сборов;

o в виде расходов на оплату сторонним организациям;

o в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

o в виде иных подобных расходов;

4. дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) - для расходов:

o в виде сумм выплаченных подъемных;

o в виде компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов;

5. дата утверждения авансового отчета - для расходов:

o на командировки;

o на содержание служебного транспорта;

o на представительские расходы;

o на иные подобные расходы;

6. дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

7. дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8. дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

9. дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

10. дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

российские организации

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Ст.373 НК РФ

Объект налогообложения

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Ст.374 НК РФ

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования;

2. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,

 подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

 имущества каждого обособленного подразделения организации,

 каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

 имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Особенности определения налоговой базы:

1. в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

2. имущества, переданного в доверительное управление

Ст.375, 376 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Ст.380 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

2. каждого обособленного подразделения организации,

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Ст.382 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

Ст.357 НК РФ

Юридические лица (организации)

Физические лица

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения

Ст.358 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.

Ст.359 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования.

Ст.361 НК РФ

Исчисление налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Ст.362 НК РФ

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

Наименование объекта налогообложения            

Налоговая ставка

(в рублях)  в РТ

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной
силы):                                                       

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на
организации                                                  

20   

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на
физических лиц                                               

7,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше  73,55  кВт  до  110,33 кВт)
включительно                                                 

28   

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше  110,33  кВт  до  147,1 кВт)
включительно                                                 

40   

свыше 200 л.с. до 250 л.с.  (свыше  147,1  кВт  до  183,9 кВт)
включительно                                                 

75   

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                             

150   

Мотоциклы  и  мотороллеры  с  мощностью  двигателя  (с  каждой
лошадиной силы):                                             

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                        

6    

свыше 20 л.с. до   38  л.с.  (свыше  14,7  кВт  до 27,95  кВт)
включительно                                                 

6    

свыше 38 л.с. (свыше 27,95 кВт)                              

50   

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):    

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                      

40   

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)                             

80   

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной
силы):                                                       

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                      

20   

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше  73,55  кВт  до 110,33  кВт)
включительно                                                 

32   

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше  110,33  кВт  до 147,1  кВт)
включительно                                                 

40   

свыше 200 л.с. до 250 л.с.  (свыше  147,1  кВт  до 183,9  кВт)
включительно                                                 

52   

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                             

68   

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)   

20   

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной
силы):                                                       

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                       

20   

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                              

40   

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):               

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                      

40   

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                             

80   

Яхты и другие парусно-моторные суда с  мощностью двигателя  (с
каждой лошадиной силы):                                      

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                      

80   

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                             

160   

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                      

100   

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                             

200   

Несамоходные  (буксируемые)  суда,  для  которых  определяется
валовая  вместимость  (с  каждой  регистровой  тонны   валовой
вместимости)                                                 

80   

Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие  двигатели
(с каждой лошадиной силы)                                    

100   

Самолеты, имеющие реактивные двигатели  (с  каждого килограмма
силы тяги)                                                   

80   

Другие водные и воздушные  транспортные  средства, не  имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)                

800