Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 10:24, контрольная работа
1. Понятие налогов и сборов их виды и функции налогообложения
Заключение
Система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет полностью обеспечить собирание налогов и сборов в России. Установленная и реформированная система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны. Однако реформирование налоговой системы вместе с значительными положительными моментами имеет несколько недостатков.
Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны, которая и рассматривается во второй главе.
Законодательство РФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации – региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.
Частью налоговой системы Российской Федерации являются ее налоговые органы. Важной составляющей налоговой системы является проведение налогового контроля налогоплательщиков, которому посвящена третья глава. К формам налогового контроля относятся:
налоговые проверки – камеральные и выездные;
получение объяснений контролируемых;
проверка данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода.
Задание №2.
Организация, находящаяся в РТ, имеет на балансе 4 зарегистрированных транспортных средства: два легковых автомобиля с мощностью двигателей 75 и 125 л.с., автобус с мощностью двигателя 270 л.с. и грузовой автомобиль с мощностью двигателя 195 л.с.
Рассчитайте сумму транспортного налога за 2009 год.
Рекомендации к решению задачи:
- в 2009 г. в РТ ставка налога по легковым автомобилям с мощностью двигателей до 100 л.с. составляет для юридических лиц составляет 20 руб. с 1 л.с., а с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. – 28 руб. с 1 л.с.;
- в 2009 г. в РТ ставка налога по автобусам с мощностью двигателей свыше 200 л.с. составляет 80 руб. с 1 л.с.;
- в 2009 г. в РТ ставка налога по грузовым автомобилям с мощностью двигателей от 150 до 200 л.с. составляет 40 руб. с 1 л..
Решение.
С транспортных средств, оборудованных двигателем, транспортный налог берётся с каждой лошадиной силы. Налог рассчитывается путём умножения установленного коэффициента на количество лошадиных сил. Если на транспортное средство в ходе ремонта или замены вышедшего из строя агрегата установлен двигатель иной мощности, чем указано в технической характеристике, владелец такого автомобиля должен обратиться в подразделение ГИБДД по месту регистрации транспортного средства с заявлением о необходимости изменений в техпаспорте. После этого, транспортный налог будет рассчитываться исходя из фактической мощности двигателя.
Отсюда получим, транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:
ТН=НБ*НС*К, где
ТН-сумма налога;
НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);
НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);
К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.
Два легковых автомобиля с мощностью двигателей 75 и 125 л.с., автобус с мощностью двигателя 270 л.с. и грузовой автомобиль с мощностью двигателя 195 л.с. зарегистрированы и числятся за организацией в течение всего года. Тогда,
Легковой автомобиль с мощностью двигателя 75л.с.:
ТН1 = 75л.с. * 20руб./л.с. = 1500 руб.
Легковой автомобиль с мощностью двигателя 125л.с.:
ТН2 = 125 л.с. * 28руб./л.с. = 3500 руб.
автобус с мощностью двигателя 270 л.с. :
ТН3 = 270л.с. * 80руб./л.с. = 21600 руб.
грузовой автомобиль с мощностью двигателя 195 л.с.:
ТН4 = 195 л.с. * 40руб./л.с. = 7800 руб.
Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2009 год:
ТН = ТН1 + ТН2 + ТН3 + ТН4 = 1500 + 3500 + 21600 + 7800 = 34400 руб.
Задание №3.
В налоговом периоде налогоплательщик оплатил свое лечение в медицинском учреждении РФ в сумме 12 000 руб. и приобрел медикаменты по рецептам, выписанным врачом, для себя и своей супруги на сумму 8 000 руб. Доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, с учетом предоставленных ему стандартных налоговых вычетов по месту основной работы составил 105 000 руб. При подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода налогоплательщик написал заявление о предоставлении ему социального налогового вычета на лечение.
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц после предоставления социального налогового вычета.
Рекомендации к решению задачи:
- налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Общая сумма этого вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.
Решение.
Гражданин по итогам 2009 года имел доход с учетом предоставления ему стандартных налоговых вычетов, облагаемый по ставке 13%, в размере 105 000 руб. (налогооблагаемая база).
Удержан налог на доходы физ. лиц : 105 000 руб. *0,13 = 13650 руб.
При подаче в налоговую инспекцию декларации о доходах по итогам года, гражданином написано Заявление о предоставлении ему социального налогового вычета в связи с тем, что:
- в течение года производил оплату за медицинские услуги, оказанные ему и его супруге в сумме соответственно 12000 руб.,
- оплатил расходы по приобретению медикаментов, назначенные ему лечащим врачом, в сумме 8000 руб.
К заявлению прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы: две справки об оплате медицинских услуг (своих и своей жены) и рецептурные бланки по форме 107/у с товарными и кассовыми чеками из аптеки (оплата лекарственных средств).
На основании представленных документов его налоговая база дополнительно уменьшается на: 20 000 руб. (12 000 + 8000 = 20 000, максимальный размер вычета - 120 000 руб.) и составит 85 000 руб. (105000 - 20 000), с которой налог на доходы физических лиц будет исчислен в размере:
85 000 руб. *0,13 = 11050 руб.
Сдав соответствующие документы, налоговая инспекция должна вернуть:
13650 - 11050 = 2600 руб.
Задание №4.
Тестовые задания:
1. Налоговые агенты обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика в течение:
а) 3 месяцев;
б) 1 месяца;
в) 2 недель;
г) 10 дней.
2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:
а) товарного кредита;
б) инвестиционного налогового кредита;
в) банковского кредита;
г) международного кредита.
3. Инвестиционный налоговый кредит – это:
а) банковский кредит на погашение недоимки по уплате налога;
б) форма изменения срока уплаты налога;
в) сумма налога, перечисленная в бюджет авансом;
г) нет верного ответа.
4. При предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога по определенным основаниям на сумму задолженности начисляются проценты в размере … ставки рефинансирования ЦБ РФ:
а) 1;
б) 3/4;
в) 1/2;
г) 1/300.
5. В какой срок принимается решение о предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов:
а) в течение 10 дней;
б) в течение 2 недель;
в) в течение 1 месяца;
г) в течение 6 месяцев.
6. Ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет:
а) 20%;
б) 15%;
в) 10%;
г) 5%.
7. Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
а) календарный месяц;
б) квартал;
в) календарный год.
8. Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц должно быть вручено физическому лицу не позднее:
а) 1 мая;
б) 1 июня;
в) 1 июля;
г) 1 августа.
9. Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период определяется как:
а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;
б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
10. Продолжительность камеральной налоговой проверки составляет:
а) 6 месяцев;
б) 3 месяца;
в) 2 месяца;
г) 1 месяц.
Задание №5. Дополнительное задание.
1. Налог на добавленную стоимость
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики | 1. Организации | Ст.143 НК РФ |
Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. | Ст.146, 149 НК РФ |
Налоговая база | При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. 1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) 2. Налоговая база при передаче имущественных прав 3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии 4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи 5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса 6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд 7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ 8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами 9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 10. Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. | Ст.153-162, 167 НК РФ |
Налоговые ставки | 1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом. | Ст.164 НК РФ |
Порядок исчисления налога | Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. | Ст.165 - 166 НК РФ |
от: 07.01.10г
2. Акцизы
Подакцизные товары (статья 181 НК РФ) Подакцизными товарами признаются: 1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%. 3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов); 4. пиво; 5. табачная продукция; 6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7. автомобильный бензин; 8. дизельное топливо; 9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10. прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Не рассматриваются как подакцизные товары: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов; препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти; |
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплательщики | Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению: | Ст.179 НК РФ |
Объект налогообложения | Объектом налогообложения являются следующие операции: 1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; 3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; 7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; 8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции 11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. | Ст.181-186 НК РФ |
Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. | Ст.187-191 НК РФ |
Порядок исчисления акциза | Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. | Ст.194 - 198 НК РФ |