Контрольная работа по «Налогооблажение организации»

     

     НДС = 2 950 000*0,18 = 531 000руб.

     Определяем  сумму вычетов, приняв во внимание, что в соответствии с п.8 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных ранее; т.е. в данном месяце сумма  вычетов будет равна НДС с  суммы авансовых платежей, полученных в прошлом месяце:

    Вычет = 22 881,36

    НДС бюдж. = 531 000 – 22 881,36 = 486 945,76 руб.

    В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога должна быть произведена не позднее 20 числа месяца 4.

 

    Страховые взносы в государственные  внебюджетные фонды

     Рассматриваемая организация является юридическим  лицом, производящим выплаты физическим лицам, т.е. согласно ст.235 НК РФ она относится  к первой группе налогоплательщиков.

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков первой группы являются выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 236  НК РФ).

     Согласно  п.1 ст.237  НК РФ налоговая база для  налогоплательщиков первой группы определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в  пользу физических лиц по вышеуказанным  договорам.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года (ст.240  НК РФ).

     Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный  бюджет и внебюджетные фонды и  определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы (п.1 ст.243  НК РФ). Размер налоговых ставок определяется в порядке, предусмотренном  ст.241  НК РФ. Согласно п.1 указанной  статьи для данной организации применяются  следующие налоговые ставки (см.табл.3).

     Таблица 3

      

     Организация в течение отчетного периода  по итогам каждого календарного месяца производит исчисление ежемесячных  авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и налоговой  ставки (п.3 ст.243  НК РФ).

     Рассчитаем  суммы ежемесячных авансовых  платежей по ЕСН за первый отчетный период.

     1 месяц

     Согласно  абз.2 п.2 ст.243 НК РФ для организации - налогоплательщика, уплачивающей взносы по обязательному пенсионному страхованию  работников, сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается  на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Тарифная ставка для исчисления страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  предусмотрена Федеральным Законом  от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и составляет 14%.

       Таким образом, 

    ЕСН фб. = 281590*0,2 – 281590*0,14 = 56 318 – 39422,6 = 16 895,4 руб.

     Согласно  абз.1 п.2 ст.243  НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных налогоплательщиком самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

     Кроме того, в соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части  суммы налога, подлежащей уплате в  Фонд социального страхования РФ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам  по договорам гражданско-правового  характера. Поскольку договор подряда  является гражданско-правовым, то сумма  вознаграждений, начисленная по таким  договорам, должна быть вычтена из налоговой  базы по ЕСН при определении суммы  авансового платежа, подлежащего уплате в ФСС.

     Также в соответствии с п.1 ст.238 НК РФ пособия  по временной нетрудоспособности является суммой, не подлежащей налогообложению.

    

    ЕСН фсс. = (281590 – 16200) * 0,029 – 1 300 = 6 396,31 руб.

     Платежи в Фонды обязательного медицинского страхования определяются путем  умножения налоговой базы на соответствующую  ставку налога.

         

    ЕСН ффомс. = 281 590 * 0,011 = 3 097,49 руб.

         

    ЕСН тфомс. = 281 590 * 0,02 = 5 631,8 руб.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей осуществляется в срок, не позднее 15 числа месяца 2 (абз.2 п.3 ст.243 НК РФ).

     2 месяц

     При определении авансовых платежей за 2-ой месяц необходимо учесть, что  налоговая база по ЕСН определяется нарастающим итогом (п.3 ст.243 НК РФ), и сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с  учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных  авансовых платежей.

     Таким образом, сумма авансового платежа  по ЕСН, подлежащая уплате в федеральный  бюджет за 2-ой месяц, рассчитывается как  разница между авансовым платежом, исчисленным за 1 и 2 месяцы в совокупности, и авансовым платежом за 1-ый месяц:

    ЕСН фб. = (281 590 + 288 360)*0,2 – (281 590+ 288 360)*0,14 – 16895,4  = 17 301,6 руб.

     Аналогичным образом определяем сумму авансового платежа в Фонд социального страхования:

    ЕСН фсс. = (281 590 + 288 360– 16200 – 28900) * 0,029 – 1300 – 2500 –

    – 6 396,31 = 5 024,34 руб.

     Находим суммы налога, подлежащие уплате в  Фонды обязательного медицинского страхования:

    ЕСН ффомс. = (281 590 + 288 360)*0,011 – 3 097,49 = 3171,96 руб.

    ЕСН тфомс. = (281 590 + 288 360)*0,02 – 5 631,8 = 5767,2 руб.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей осуществляется в срок, не позднее 15 числа месяца 3 (абз.2 п.3 ст.243 НК РФ).

     3 месяц

     Размеры авансовых платежей за 3-ий месяц  определяются в порядке, аналогичном  примененному во 2-ом месяце:

    ЕСНфб. = (281 590 + 288 360 + 283700) * 0,2 – (281 590 + 288 360 + 283700) * 0,14 – 16 895,4 – 17 301,6 = 17 022 руб.

    ЕСНфсс. = (281 590 + 288 360 + 283700 – 16200 – 28900 – 36400)*0,029 – 1300 – 2500 – 4800 – 6 396,31 – 5 024,34 = 4 735,2 руб.

    ЕСНффомс. = (281 590 + 288 360 + 283700)*0,011 – 3 097,49 – 3171,96 = 3120,7 руб.

    ЕСНтфомс. = (281 590 + 288 360 + 283700)*0,02 – 5 631,8 – 5767,2 = 5674 руб.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей осуществляется в срок, не позднее 15 числа месяца 4 (абз.2 п.3 ст.243 НК РФ).

    Налог на прибыль организаций

     В соответствии со ст.246 НК РФ рассматриваемая  организация, являющаяся российской организацией, относится к числу плательщиков налога на прибыль организаций.

     Объектом  налогообложения, согласно ст.247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

     Определим состав доходов и расходов, учитываемых  для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций.

     В состав доходов в соответствии со ст.248 НК РФ, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

     Согласно  п.1 ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). Выручка рассматриваемой организации составляет:

     1 месяц – 3 850 000 руб.

     2 месяц – 3 300 000 руб.

     3 месяц – 2 950 000 руб.

     В течение трех месяцев организация  получает дивиденды по акциям, в целях исчисления налога на прибыль, полученные денежные средства увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (ст. 251 НК РФ).

     Также  при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), — НДС, акцизов.

     Налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов (п 1. ст.252  НК РФ). Согласно п.2 ст.252  НК РФ расходы организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

     Расходы, связанные с производством и  реализацией, определены в ст.253 НК РФ, и в бухгалтерском учете отражаются на субсчете «Себестоимость» счета 90. Себестоимость помесячно составляет:

     1 месяц – 1 590 200 руб.

     2 месяц – 1 150 400 руб.

     3 месяц – 850 900 руб.

     При этом в состав вышеобозначенных расходов включаются так называемые прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, куда относятся расходы, связанные с превышением норм компенсаций за содержание личных легковых автомобилей, используемых для служебных поездок.

     Налоговой базой по налогу на прибыль в соответствии с п.1 ст.274  НК РФ признается денежное выражение прибыли.

     Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль будет сформирована как разница между суммой выручки и внереализационными доходами, и себестоимостью.

     Поскольку организация за предыдущий год имела  выручку от реализации без НДС свыше 3 млн. руб. ежеквартально, то она использует метод начисления при признании доходов, который в соответствии с п.1 ст.271 НК РФ означает, что доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Следовательно, при определении налоговой базы в целях обложения налогом на прибыль полученные авансы не учитываются.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз.2 п.2 ст.285 НК РФ).

     В соответствии с п2. ст.286 НК РФ рассматриваемая организация имеет право исчислять сумму ежемесячного авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

     Рассчитаем  ежемесячные суммы авансовых  платежей по налогу на прибыль.

     1 месяц

     В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ налоговая  ставка устанавливается в размере 24%, из которых 6,5% - в федеральный  бюджет, 17,5% - в бюджет соответствующего субъекта Федерации.

      

    НПО = (3850000 + 15000 – 1590200)*0,24 = 2259800 * 0,24 = 545 952 руб.

      из  которых в федеральный бюджет уплачивается

    НПО фб. = 2259800 * 0,065 = 147862 руб.

      и в бюджет субъекта Федерации

    НПО бсф. = 2259800 * 0,175 = 398090 руб.

     2 месяц

     Для определения размера авансового платежа, подлежащего уплате за 2-ой месяц, рассчитаем фактически полученную прибыль за месяц 2 нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца 2; и умножим ее на соответствующую налоговую ставку. При этом учтем, что сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (ст.абз.8 п.2 ст.286  НК РФ). На основании этого сумма авансового платежа за 2-ой месяц составит: