В таблице 2 приведены данные  для расчета налога на доходы  физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН): 

      Таблица 2 - Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

 

     Определить:

• общую сумму дохода;
• необлагаемый доход;
• облагаемый доход;
• стандартные и социальные налоговые вычеты;
• налоговую базу;
• сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
• заполнить налоговую декларацию;
• начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Решение:

     Общий доход составит:

     24800,00 + 3472,00 + 4240,00 + 3900 + 3240,00 + 8000,00 + 7000,00  = 54652,00 руб.

     В календарном 2007 году работнику предприятия была выплачена заработная плата в сумме 24800 руб., премия в сумме 3472 руб. выплаты, связанные с районным регулированием (уральский коэффициент) в сумме 4240 руб. Эти суммы включаются в совокупный доход работника.

     Работник  предприятия получил оплату за проезд в городском пассажирском транспорте 3240 руб., которая включается в совокупный доход работника.

     Работнику выплачено на удешевление питания 8000 руб., которое полностью включается в совокупный доход работника.

     Работником  получена материальная помощь в размере 3900 руб. Сумма, представленная к вычету, составит 3900 руб. (3900 руб. < 4000 руб.). Работнику вручен подарок (телевизор) стоимостью 7 000 руб. Сумма, 7000 руб. > 4000 руб., следовательно, используем 4000 руб.

     Необлагаемый  доход составит:

     3900 + 4000 = 7900 руб.

     Облагаемый  доход составит:

     54652 – 7900 = 46752 руб.

     На  основании статьи 218 НК РФ п. 4 налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

     На  основании статьи 218 НК РФ п. 2 налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах (в ред. Федерального закона от 18.07.2006 № 119-ФЗ).

     Стандартные налоговые вычеты составят: 

     (600 + 600) * 9) + (500 * 12) = 16800 руб.

     Также работником представлены документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе, в сумме 15000,00 руб. В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

     Итак, НДФЛ начислен в размере:

     (46752 руб. – 16800 руб. – 15000 руб.) * 13% = 1944 руб.

     НДФЛ  к возмещению составит:

     1944 руб. – 6272 руб. = -4328 руб.

     Рассчитаем  ЕСН

      Налоговая база по ЕСН определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных  налогоплательщиками за налоговый  период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

    Налоговая база по ЕСН составит:

    24800 руб. + 3472 руб. + 4240 руб. + 3900 руб. = 36412 руб.

    Ставки  ЕСН 

 
 

     В федеральный бюджет:

     36412 * 20% = 7282 руб.

     В Фонд социального страхования:

     36412 * 2,9% = 1056 руб.

     В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования:

     36412 * 1,1% = 401 руб.

     В Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования:

     36412 * 2% = 728 руб.

     ИТОГО: 7282 руб. + 1056 руб. + 401 руб. + 728 руб. = 9467 руб.  

Задание 3

     Рассчитать  сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а  также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

     Данные  для расчета приведены в таблице 3:

Таблица 3 – Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007год, (тыс.руб.)

 

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

     Среднегодовая или средняя стоимость имущества  за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

     S НИ = НБ * Налоговая ставка        (1)

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

     ∑НИ бюд. = ∑НИ - ∑∑АП,

     где  ∑∑АП - сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение  налогового периода;

     ∑∑  ежеквартальных авансовых платежей = 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.

     Первый  вариант определяет налоговую базу за 3 месяца и сумму авансовых платежей за I квартал.

     Решение:

     Стоимость имущества за 1 квартал:

     (3800,00 + 3680,00 + 3660,00 + 3640,00) / 4 = 3695,00 тыс. руб.

     Авансовый платеж за 1 квартал:

     (3695,00 * 2,2%) / 4 = 20,32 тыс. руб. (авансовый платеж  за 1 кв.);

 

Список  литературы

 
 
       

1. Налоговый кодекс Российской Федерации // СПС «Гарант»
2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429с.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2007. – 336с.
4. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2 –е изд. перераб. Идоп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 688с.
5. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Экзамен, 2007. – 464с.