Контрольная работа по "Налогиам и налогообложению"

Задание 1

      Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет  и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно, в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 года:

      Таблица 1 – Основные показатели и операции за сентябрь 2007г.

 

     Необходимо  рассчитать по налогу на прибыль и  НДС:

      - налоговую базу;

     - исчислить сумму налога, подлежащую  уплате в бюджет;

     - исчислить сумму налога по  дивидендам, удержанную у источника  выплат;

     - заполнить налоговые декларации.

     Указания  для выполнения задания:

     1.При  расчете налога на прибыль  и НДС следует иметь в виду, что: 

     -  норматив представительских расходов  равен  4% от годового фонда  оплаты труда.

     - затраты на изготовление сувениров  нормируются и норматив, уменьшающий  налогооблагаемую прибыль, равен 1 проценту от выручки;

     - расходы на научные исследования  и  опытно-конструкторские разработки  равномерно включаются в состав  прочих расходов в течение  одного года при условии использования  указанных исследований и разработок  в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования

     - расходы на подготовку и переподготовку  кадров на договорной основе  с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:

     1) соответствующие услуги оказываются  российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

     2) подготовку или переподготовку  проходят работники налогоплательщика,  состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

     3) программа подготовки или переподготовки  способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

     2. При исчислении НДС следует  иметь в виду, что налоговые  вычеты возмещаются из бюджета  после принятия на учет товаров,  работ, услуг и имущественных  прав при наличии соответствующих  первичных документов.

     3.Налогообложение  дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

     Решение:

     Рассчитаем  налог на прибыль 

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

     К доходам относится выручка от реализации в размере:

     3540000 – 540000 = 3000000 руб. 

     К расходам относится себестоимость  реализованной продукции, представительские расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции.

     Представительские расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции нормируются:

     -  норматив представительских расходов  равен  4% от годового фонда  оплаты труда:

     Норматив  представительских расходов:

     250000 руб. * 4% = 10000 руб. 

     Фактически  представительские расходы составили:

      9440 руб. – 1440 руб. = 8000 руб. 

     Следовательно,      представительские расходы принимаются  в полном объеме (8000 руб.)

     - затраты на изготовление сувениров  нормируются и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 проценту от выручки:

     3000000 * 1% = 30000 руб. 

     Фактически  затраты на изготовление сувениров  составили:

     23600 руб. – 3600 руб. = 20000 руб. 

     Следовательно, затраты на изготовление сувениров принимаются в полном объеме (20000 руб.)

     Таким образом, сумма расходов составила:

     1900000 руб. + 8000 руб. + 20000 руб. = 1928000 руб. 

     Налогооблагаемая  база по налогу на прибыль составила:

      3000000 руб. – 1928000 руб. = 1072000 руб. 

     С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль – 20%. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет составил:

     1072000 руб. * 20% = 214400 руб. 

     Рассчитаем  НДС.

      Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость  этих товаров. При получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты.

      НДС с суммы предварительной оплаты составил:

      250000 руб. * 18/118 = 38135 руб. 

      НДС начислен в размере:

      540000 руб. + 38135 руб. = 578135 руб.

      Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг).

      К вычету можно принять суммы НДС  с представительских расходов, расходов на приобретение сувенирной продукции и со стоимости автомобиля

      НДС с представительских расходов и  с расходов на приобретение сувенирной продукции нормируются:

     -  норматив представительских расходов  равен  4% от годового фонда оплаты труда:

     Норматив  представительских расходов:

     250000 руб. * 4% = 10000 руб. 

     Норматив  НДС составил: 10000 руб. * 18% = 1800 руб. 

     Фактически  НДС с представительских расходов составил 1440 руб.

     Следовательно, НДС к вычету с представительских расходов принимается в полном объеме (1440 руб.)

     - затраты на изготовление сувениров  нормируются и норматив равен 1 проценту от выручки:

     3000000 * 1% = 30000 руб. 

     Норматив  НДС составил: 30000 руб. * 18% = 5400 руб. 

     Фактически  НДС с затрат на изготовление сувениров составил 3600 руб.

     Следовательно, НДС к вычету с затрат на изготовление сувениров принимается в полном объеме (3600 руб.)

     НДС к вычету со стоимости приобретенного автомобиля принимается в полном объеме (25200 руб.)

     Таким образом, НДС к уплате составил:

     578135 руб. – 1800 руб. – 3600 руб. –  25200 руб. = 547535 руб. 

     (500 000 / 100% - 9%) * 9% = 49450 руб. (налог на дивиденды). 
 

Задание 2 

      По  основному месту работы за 2007 год  работнику с 1967 года  начислены:

      Заработная  плата                                                                   - 24 800 рублей

      Премия  по результатам работы                                         -   3 472 рубля

      Выплаты по районному коэффициенту                                - 4  240рублей

      Оказана материальная помощь по заявлению                     -  3 900 рублей

      Оплачен проезд на городском пассажирском транспорте  - 3 240 рублей

      На  удешевление питания выплачено                                    - 8 000 рублей

      Вручен  подарок – телевизор, стоимостью                           - 7000 рублей

      У работника двое детей: дочь - 10 лет  и сын - 22 лет, студент ВУЗа дневной  формы обучения. В бухгалтерию  организации представлены все документы  на получение стандартных вычетов  по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

     По  окончании 2007 года в налоговый орган  предоставлены:

     - декларация о полученных доходах;

     - справка с места основной работы  о видах полученных доходов  и удержанных налогах;

     - документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в ВУЗе;

     - документы, подтверждающие расходы  на обучение ребенка до 24 лет;

     - документы, подтверждающие расходы  в виде благотворительной помощи  школе;

     - документы, подтверждающие расходы  на лечение ребенка;

     - документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.