Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

      15) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

      Объекты налогообложения.

      Объектом  налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

      Налоговые ставки.

      В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

      В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

      Сроки уплаты налога.

Второй  элемент налогообложения, упомянутый в статье 346.21 - способы, сроки и порядок уплаты налога.

Существует  три основных способа уплаты налога:

- уплата  налога по декларации;

- уплата  налога у источника дохода;

- кадастровый  способ уплаты налога.

      При упрощенной системе налогообложения  уплата налога осуществляется по налоговой декларации и предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При упрощенной системе налогообложения подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций.

      При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым  органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Этот срок одинаковый для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода и уплаты налога. Для организации это - 31 марта. Для индивидуального предпринимателя - 30 апреля.

       С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода при упрощенной системе налогообложения установлена обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога. Размер авансового платежа определяется исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. На основе фактически полученных доходов и произведенных расходов за предыдущий квартал налогоплательщик рассчитывает сумму авансовых платежей, которые следует уплатить в следующем налоговом периоде.

      По  окончании отчетного периода  проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается. излишне уплаченная - возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Налогоплательщику всегда выгодно предложить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже "облегченными" деньгами.

       Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Срок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения привязан к сроку подачи налоговых деклараций. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

       По  итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом авансовых платежей, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием доходов, полученного за отчетный период и понесенных расходов.

       При представлении в налоговый орган  указанных документов организация  предъявляет для проверки книгу  учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения  об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

 

 

 
 
 
 

 

3. Задача

       Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлено на учет семь игровых столов и 12 игровых автоматов. 12 – ого числа налогового периода выбыл один игровой стол, 25 – ого числа введено дополнительно два игровых автомата. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога.

       Решение: При решении задачи руководствуемся положениями главы 29 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту (ст.367 НК РФ).

       1. Определим налоговую базу по игровым столам. Поскольку объект выбыл в первой половине налогового периода, то налоговая база составит 6 игровых столов.

       2. Определим налоговую базу по игровым автоматам. Она составит 12 игровых автоматов.

       3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ)

• За один игровой стол  - от 25 000 рублей до 125 000 рублей.
• За один игровой автомат – 1 500 рублей до 7 500 рублей.

       4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период:

       По  игровым столам:

• при применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

(7 - 1)*25 000 + (1*25 000*/1/2) = 150 000 + 12 500 = 162 500 рублей.

• При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

(7 - 1)*125 000 + (1*125 000*/1/2) = 750 000 + 62 500 = 812 500 рублей.

       По  игровым автоматам:

       Поскольку 2 игровых автомата были введены после 15 – ого числа текущего налогового периода, налог на игорный бизнес по ним исчисляется по ставке 50% (п.3 ст.370 НК РФ).

• При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

(12*1 500) + (2*1 500*50%:100%) = 18 000 + 1 500 = 19 500 рублей.

• При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

(12*7 500) + (2*7 500*50%:100%) = 90 000 + 7 500 = 97 500 рублей.

       5. Общая сумма налога на игорный бизнес за налоговый период составит:

• При применении минимальных ставок – (162 500 + 19 500) = 182 000 рублей.
• При применении максимальных ставок – (812 500 + 97 500) = 910 000 рублей.

       Исходя  из произведенных расчетов можно  сделать вывод, что федеральным  законодательством региональным органам  власти предоставлены широкие возможности по формированию бюджета путем установления в своих регионах ставок налога на игорный бизнес в пределах предоставленных полномочий. Конкретные ставки налога определяются в зависимости от экономического положения в регионах и направлений разработанной социальной политики. В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, составила 728 000 рублей. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

       Ответ: 182 000 рублей; 910 000 рублей.

 

 

4. Тест.

       Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного этилового спирта производится:

а) без  учета акциза;

б) с  учетом акциза;

в) с  учетом акциза к фактической себестоимости  недостающего и испорченного спирта.

       Ответ: Взыскание с виновных лиц стоимости  недостающего и испорченного этилового  спирта производится с учетом акциза, т.е. ответ под буквой Б.

 

 

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Глава 29. Налог на игорный бизнес. «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. Инструкция по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта". «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.