Контрольная работа по "Налогам"

     6.Налоговые ставки.

     Налоговым законодательством установлены  следующие налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц:

     А) 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

     Б) 13% - по обычным видам доходов;

     В) 30% - в отношении всех доходов получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %;

     Г) 35% - в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях, в части превышения установленных размеров (4000 руб.); страховых выплат по договорам добровольного страхования в частности превышения установленных размеров,процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной в определённом порядке (предельные размеры процентных доходов по различным видам вкладов, не облагаемые НДФЛ), не распространяется на срочные пенсионные вклады, внесённые на срок не менее шести месяцев; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных средств, рассчитанных следующим образом:

     1.превышение  суммы процентов за пользование  заёмными средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

     2.превышение  суммы процентов за пользование  заёмными средствами, выраженными  в иностранной валюте, исчисленной  исходя из 9% годовых, над суммой  процентов, исчисленной исходя  из условий договора.

     7.Порядок исчисления налога

     Порядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ.Сумма налога при определении  налоговой базы в соответствии с  пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой  базы. = X 13% Рис.1. Определение суммы  налога по ставке 13%Сумма налога при  определении налоговой базы в  соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога. = +Рис. 2. Определение общей суммы  налога, подлежащей удержанию из доходов  работникаОбщая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.Сумма  налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

     8.Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

     Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в  статье 226 НК РФ. В соответствии с данной статьей, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном статьей 226 порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.  
 
 
 

     9.Исчисление, порядок и сроки уплаты налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами 

     Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие  налогоплательщики:

     1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

     2) частные нотариусы и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.

     Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в  соответствующий бюджет.

     Убытки  прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

     Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию в сроки, установленные  статьей 229 НК РФ.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией  с учетом положений статьи 227, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

     Исчисление  суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых  платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом  на основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного  дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых  вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

     Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

     1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере  половины годовой суммы авансовых  платежей;

     2) за июль - сентябрь - не позднее  15 октября текущего года в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей;

     3) за октябрь - декабрь - не позднее  15 января следующего года в  размере одной четвертой годовой  суммы авансовых платежей.

     В случае значительного (более чем  на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган  производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

     Перерасчет  сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее  пяти дней с момента получения  новой налоговой декларации. 

     10.Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога 

     Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие  категории налогоплательщиков:

     1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц, не являющихся налоговыми  агентами, на основе заключенных  договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

     2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

     3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, получающие  доходы из источников, находящихся  за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

     4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

     5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных  на риске игр (в том числе  с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

     Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую  базу.

     Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными  долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым  органом налогового уведомления  об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. 

     Задача

     Налогоплательщик  купил квартиру в 2005 году за 1200000 руб. и зарегистрировал в установленном  порядке право собственности  на эту квартиру. Ранее льгота по расходам на покупку жилья указанным  лицом не заявлялась. В 2005 году доходы данного налогоплательщика, облагаемые по ставке 13%, составили 400000 руб. Стандартный  вычет не полагался. Рассчитать сумму  налога, удержанную налоговым агентом.

     Решение:

     НДФЛ = 400000*0,13 = 52000

     Полагается  вычет с 1000000 (НК РФ ст. 220).

     1000000*0,13 = 130000 рублей 

     Задача