Контрольная работа по "Налогам"

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

      Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

• 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
• 20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.

     К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:

• 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
• 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

     К налоговой базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:

• 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
• 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
• 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года.

     Сумма налога, исчисленная по налоговым  ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

     Налоговым периодом признается календарный год.⁴

     Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     По  итогам отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

     В течение отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.⁵ 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Практическая часть

     2.1.Задача

      Вариант 1. Налог на прибыль организаций.

      Согласно  плану реконструкции предприятия, рассчитанного на 6 лет, финансовый результат составит:

в 2004 г. – убыток 60000 руб.;

в 2005 г. – прибыль 20000 руб.;

в 2006 г. – прибыль 50000 руб.;

в 2007 г. убыток 30000 руб.;

в 2008 г. – прибыль 100000 руб;

в 2009г. – прибыль 50 000руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль  по каждому налоговому периоду с  учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога по уровням бюджета в соответствии с нормативами, установленными на текущий налоговый период.

Решение:

     1.Расчитаем  налогооблагаемую прибыль за 2005 год:

     Сумма убытков, подлежащая переносу в 2005-2014 г.г., равна 60000 руб.

     Налоговая база на конец налогового периода 2005года равна 20000 руб.

     Максимальная  сумма налоговой базы, подлежащая уменьшению за счет убытков прошлых  лет, равна 10000руб. ( 20000  *50% ).

     Сумма убытков прошлых лет составляет более 50% налоговой базы, полученной в 2005 году, следовательно на этот год переносится убыток прошлых лет в размере 10000 руб. Остаток переносимого убытка равен 50000руб.(60000-10000). Налогооблагаемая прибыль за 2004 год равна 10000руб(20000-10000).

     2.Расчита ем налогооблагаемую прибыль за 2006 год:

     Сумма непереносимого убытка за 2004год., равна 50000 руб.

     Налоговая база на конец налогового периода 2006 года равна 50000 руб.

     Максимальная  сумма налоговой базы, подлежащая уменьшению за счет убытков прошлых  лет, равна 25000 руб. ( 50000  * 50% ).

     Сумма убытков прошлых лет составляет более 50% налоговой базы, полученной в  2006 году, следовательно на этот год переносится убыток прошлых лет в размере 50000 руб. Остаток переносимого убытка равен 25000руб. (50000 - 25000). Налогооблагаемая прибыль за 2006 год равна 25000руб. (50000-25000).

     3. Рассчитаем налогооблагаемую прибыль за 2007 год:

     Сумма непереносимого убытка за 2005год., равна 25000 руб.

     Налоговая база на конец налогового периода 2007 года равна(- 30000 руб.).

     Сумма убытков 2004 года и 2007 года может быть учтена в 2008 году. Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2008году, составит: 55000 руб.(30000+25000).

4.Рассчитаем налогооблагаемую прибыль за 2008 год:

     Сумма непереносимого убытка за 2004 и 2007 год., равна 55000 руб.

     Налоговая база на конец налогового периода 2008 года равна 100000 руб.

     Максимальная  сумма налоговой базы, подлежащая уменьшению за счет убытков прошлых  лет, равна 50000 руб. ( 100000  * 50% ).

     Сумма убытков прошлых лет составляет более 50% налоговой базы, полученной в  2008 году, следовательно на этот год переносится убыток прошлых лет в размере 50000 руб. Остаток переносимого убытка равен 5000руб. (55000 - 50000). Налогооблагаемая прибыль за 2008 год равна 50000руб. (100000-50000).

5. Рассчитаем налогооблагаемую прибыль за 2009 год:

     Сумма непереносимого убытка за 2004 и 2007 год., равна 5000 руб.

     Налоговая база на конец налогового периода 2009 года равна 50000 руб.

     Налогооблагаемая  прибыль за 2009 год равна 45000руб. (50000-5000).

     Ответ: Организация погасит все свои убытки в 2009 году.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы

     1. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. 2-е издание. М.: ИНФРА-М, 2009, 331 с.

     2.Налоговый  кодекс Российской Федерации  часть вторая глава 22. От 05.08.2000 №117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред.от 19.05.2010)(с изм. и допол., вступившим в силу с 01.07.2010).

     3. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие / В.Ф.Тарасова, Л.Н.Семыкина, Т.В.Сапрыкина. 3-е изд., перераб. М., 2007. 320с

     4. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.304c.