Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2011 в 07:16, контрольная работа
1. Налогоплательщики, ставки, налоговый период.
2. Объект налогообложения и определение налоговой базы.
3. Метод определения выручки для целей налогообложения
5. Признание некоторых видов расходов для целей налогообложения
Данные налогового учета на счетах бухгалтерского учета не отражаются (ст. 314 НК РФ). Данные налогового учета должны подтверждаться:
Исходя из вышеизложенного организация может использовать две схемы налогового учета:
1)
ведение налогового учета
2)
организация разрабатывает
Первый
и второй порядок ведения налогового
учета закреплен методическими указаниями
МНС РФ.
Цель
налогового учета
– исчисление налоговой
базы по налогу на прибыль
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 315 НК РФ)
| Порядок
расчета налоговой
базы:
*расчет налоговой базы налогоплательщик производит самостоятельно по окончании каждого отчетного и налогового периода нарастающим итогом с начала года *в расчете налоговой базы должен быть указан период, за который она определяется *при расчете налоговой базы должно быть обеспечено раздельное отражение доходов и расходов: -по операциям, по которым главой 25 установлены особенности налогообложения -по доходам,
облагаемым по разным | |
ФормулаНБ = ДР –РР + ВД – ВР – У, где НБ – налоговая база за отчетный (налоговый) период ДР – доходы от реализации за отчетный (налоговый) период РР – расходы, связанные с получением доходов от реализации, за отчетный (налоговый) период ВД – внереализационные доходы за отчетный (налоговый) период ВР – внереализационные расходы за отчетный (налоговый) период У – сумма убытка, подлежащего переносу на будущее | |
| Перечень доходов и расходов, из которых формируется налоговая база и по которым должен быть обеспечен раздельный налоговый учет: | |
| Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде: | выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
| выручка от реализации имущества, имущественных прав | |
| выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке | |
| выручка от реализации покупных товаров | |
| выручка от реализации амортизируемого имущества | |
| выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств | |
| Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации: | расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства |
| расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав | |
| расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| расходы, понесенные при реализации покупных товаров | |
| расходы,
связанные с реализацией | |
| расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг) | |
| Прибыль (убыток) от реализации: | прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
| прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав | |
| прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) о реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке | |
| прибыль (убыток) от реализации покупных товаров | |
| прибыль (убыток) от реализации основных средств | |
| прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств | |
| Внереализационные доходы: | по перечню статьи 250 НК |
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке | |
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке | |
| Внереализационные расходы: | по перечню статьи 265 НК |
| расходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке | |
| расходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке | |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций: | (внереализационные доходы) – (внереализационные расходы) |
| Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период: | (прибыль - убыток) от реализации + (прибыль – убыток) от внереализационных операций |
Порядок
налогового учета
доходов от реализации (ст. 316
НК РФ)
| Раздельный учет | доходы от реализации
определяются по видам деятельности
в следующих случаях:
-для данного
вида деятельности -для данного вида дохода применяется иная налоговая ставка -предусмотрен
иной отличный от общего |
| Признание выручки от реализации | на дату признания доходов и расходов в соответствии с методом признания доходов и расходов для целей налогообложения, выбранным налогоплательщиком |
| Признание выручки при реализации через комиссионера | *на дату реализации,
указанную комиссионером в извещении
о реализации товара, принадлежащего комитенту
*обязанность комиссионера: направить извещение комиссионеру в течение 3-х дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация |
| Признание выручки при предоставлении товарного кредита | *на дату реализации
с учетом процентов, *проценты, начисленные
с момента перехода права |
| Пересчет выручки | если цена реализуемого
товара (иного имущества, работ услуг,
имущественных прав) выражена в иностранной
валюте или условных единицах, то сумма
выручки пересчитывается в |
Налоговый
учет расходов на производство
и реализацию
| Группировка
расходов на производство и реализацию
для налогоплательщиков, применяющих
метод начисления:
1)прямые расходы 2)косвенные расходы | |
| Состав и характеристика расходов: | |
| прямые | *материальные
расходы:
-на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) -на приобретение
сырья и материалов, образующих
основу или являющихся -на приобретение
комплектующих изделий, -на приобретение полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика *амортизация: -суммы начисленной
амортизации по основным *расходы на оплату труда: -оплата труда
персонала, участвующего в *прочие расходы: -единый социальный налог, начисленный на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
| прямые
расходы, осуществленные в текущем
отчетном (налоговом) периоде распределяются
на остатки:
-незавершенного производства -готовой продукции на складе -продукции отгруженной, но не реализованной в отечном (налоговом) периоде | |
| косвенные | иные виды расходов (не перечисленные в составе прямых расходов), кроме внереализационных расходов |
| сумма
косвенных расходов, осуществленных
налогоплательщиком в отчетном (налоговом)
периоде, в полном объеме относится
к расходам текущего отчетного (налогового)
периода
(исключение
составляют расходы, которые в
соответствии с положениями | |
| Правила
учета нормируемых
расходов:
-предельный размер нормируемых расходов для целей налогообложения исчисляется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода -при определении предельного размера расходов на добровольное страхование (пенсионное обеспечение) работников учитывается срок действия договора в отчетном (налоговом) периоде | |
Список основной литературы